III. hệ thống Sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành.
4.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán
Công ty đăng ký sử dụng hệ thống
tài khoản kế toán Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 1141/QĐ/TC/CĐKT. Tuy nhiên do đặc thù kinh doanh của công ty là ngành may mặc nên một số tài khoản đợc mở chi tiết để dễ theo dõi và quản lý.
Hiện nay công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký - chứng từ kết hợp hệ thống kế tóan máy. Các chứng từ minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, sắp xếp số liệu để nhập vào máy vi tính theo các định khoản (xử lý nghiệp vụ), máy sẽ tự động phân loại nghiệp vụ và ghi vào bảng kê phát sinh các tài khoản có liên quan. Đến cuối kỳ, ngời sử dụng có thể in ra Sổ cái từng loại tài khoản, các loại báo cáo tài chính.
Sổ sách kế toán bao gồm:
-Sổ chi tiết: Sổ Tài sản cố định; sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán; sổ chi tiết doanh thu; sổ chi tiết tiềmvay.
-Sổ tổng hợp: Các nhật ký - chứng từ số 1, 2, 4, 5, 10, Bảng kê 1, 2, 4, 5 -Các bảng phân bổ, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, các bảng kê chứng từ.
Kế toán tổng hợp KT Tiền mặt và Tiền gửi KT Tài sản cố định Thủ quỹ KT Tiền l- ơng và BHXH KT Tiêu thụ và xác định KQKD KT CPSX và tính giá thành KT Công nợ KT Nguyên vật liệu
Nhân viên thống kê tại các xí nghiệp Kế toán trởng
-Công ty mở tất cả các sổ cái cho tất cảc các tải khoản đã đăng ký sử dụng.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ. Nếu phát sinh các nghiệp bằng ngoại tệ thì chuyển đổi theo tỷ gía hạch toán của ngân hàng Ngoại thơng.
- Phơng pháp kế toán tài sản cố định :
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo gía thực tế
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá mua thực tế
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ trình tự ghi sổ tại công ty May Chiến Thắng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Báo cáo tàI chính
Bảng tổnghợp chi tiết Sổ cái
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ
Bảng kê
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các Nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuói tháng phảI chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ.
Đồi với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ , thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ và thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoẳn để đối chiếu với sổ cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo tài chính