I. NVL chính xuất dùng cho s
5 21413C Hao mòn máy móc thiết bị nguồn vay 6271 CPSX XN 14.497.929 4Hao mòn máy móc, thiết bị
nguồn tự bổ xung 62715 CPSX XN 5 5.265.667
… … … … …
…2141A Hao mòn phơng tiện vận tải
nguồn ngân sách 642 CPQLDN 77.015.611
…. … … … …
Cộng 375.416.559
Ngày 30 tháng 9 năm 2003.
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Biểu số 9:
Bảng kê chứng từ
Tk 214 : Hao mòn Tài sản cố định
Từ ngày 01/09/2003 đến ngày 30/09/2003.
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TK đối ứng PS có
27/09 PKT lh02 Chi phí sản xuất XN 4 62714 1.435.108 Cộng 1.435.108 27/09 PKT lh03 Chi phí sản xuất XN 5 62715 15.733.460 27/09 PKT lh04 Chi phí sản xuất XN 5 62715 14.497.929 27/09 PKT lh05 Chi phí sản xuất XN 5 62715 5.265.667 Cộng 60.235.059 27/09 PKT lh06 Chi phí XN thảm len 62710 1.600.102 … … …… … … Tổng cộng 375.416.559
3.3.4. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty may Chíên Thắng gồm: tiền điện, nớc, phục vụ cho sản xuất.
Căn cứ vào hoá đơn sử dụng dịch vụ do nơI cung cấp chuyển đến kế toán ghi vào Bảng kê TK 627. Cuối tháng, dựa vào số liêụ trên NKCT số 1, NKCT số 2 và NKCT số 5, kế toán ghi vào sổ cáI TK 627.
Ví dụ: Trong T9/03, XN5 TC phát sinh một số khoản dịch vụ mua ngoài nh: tiền điện , tiền nớc, tiền điện thoại.Các khoản mục chi phí này đợc tập hợp trên bảng kê chứng từ TK 627 (Biểu số11)
3.3.5. Kế toán chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác của Công ty may Chiến Thắng bao gồm các khoản chi phí khác ngoàI những khoản chi phí đã nêu trên, phục vu cho nhu cầu sản xuất chung của toàn xí nghiệp nh: CP mua dụng cụ văn phòng, tiền sửa chữa , bảo dỡng máy mõc thiết bị.
Hàng ngày, căn cứ vào các hóa đơn, phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt, phản ánh vào bảng kê và NKCT só 1- TK111; đồng thời kế
toán chi phí sản xuất và tính giá thành theo dõi và phản ánh vào bảng kê chứng từ TK627, ghi một lần cuối tháng vào Sổ cái TK627.
3.3.6. Kế toán Chi phí trả tr ớc, chi phí phải trả.a. Chi phí trả trớc. a. Chi phí trả trớc.
Là những khoản chi phí thực tế có phát sinh trong kỳ này nhng do có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ sau đó nên kế toán càn phải phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh cho các kỳ sau nhằm bảo đảm sự ổn định cho giá thành sản phẩm hoặc chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chi phí trả trớc bao gồm:
- Chi phí thuê nhà xởng, kho tàng, văn phòng làm việc, cửa hàng, phục vụ cho nhiều kỳ kinh doanh.
- Chi phí mua bảo hiểm, lệ phí trả một lần trong năm. - Công cụ, dụng cụ loại phân bổ hai lần trở lên.
- Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần quá lớn.
Để tập hợp chi phí trả trớc, Kế toán sử dụng TK 142 “ Chi phí trả trớc”. Tại Công ty kế toán sử dụng TK142 (1422) -Chi phí chờ kết chuyển và sổ chi tiết danh mục tài sản chờ phân bổ để theo dõi chi phí phân bổ dần cho từng kỳ sản xuất kinh doanh tập hợp cho sản phẩm may, phân bổ dần cho từng kỳ sản xuất kinh doanh tập hợp cho sản phẩm may, phân bổ dần cho từng kỳ sản xuất kinh doanh tập hợp cho sản phẩm may.
Khi phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến chi phí trả trớc, kế toán
căn cứ vào nội dung nghiệp vụ để phản ánh vào Bảng kê số 6 - TK 142 và
Bảng kê các TK đối ứng. Cuối tháng làm căn cứ ghi Sổ cái TK 142.
Tại Công ty những công cụ dụng cụ có tính chất dùng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh đợc xác định thời gian sử dụng, sau đó lấy tổng giá trị của công cụ dụng cụ đó phân bổ đều cho thời gian sử dụng cho đến khi hết. Trong thực tế, tuỳ vào tình hình sản xuất kinh doanh của từng kỳ mà phân bổ chi phí trả trớc cho phù hợp, kỳ này có thể phân bổ cao hơn hoặc thấp hơn kỳ trớc để tránh tình trạng biến động bất thờng của giá thành sản xuất.
Tháng 9 năm 2003 Công ty may Chiến Thắng tiếp tục phân bổ những công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng 5 thảm len từ tháng 9 năm 2002, toàn bộ số công cụ dụng cụ này đợc theo dõi trên sổ chi tiết do kế toán công cụ dụng cụ lập, theo dõi và quản lý.
Cuối tháng, công cụ dụng cụ xác định tổng số tiền phân bổ cho xí nghiệp 5 tập hợp vào chi phí sản xuất chung của toàn xí nghiệp. Kế toán ghi vào Bảng kê số 6 TK 142 (1422) (Biểu số 10) - Kho phân bổ dần và Bảng kê số 4 TK 627(62715)- Chi phí sản xuất chung của Xí nghiệp 5-TC
Biểu số 10.
Công ty may Chiến Thắng
Bảng kê chứng từ
Tài khoản 1422- Kho phân bổ dần
Từ ngày 01 tháng 09 năm 2003 đến hết ngày 30 tháng 09 năm 2003.
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TK
đ/ứng
PS Nợ PS Có
Công cụ, dụng cụ - 1531
29/09 PX56/
