II- Thực trạng tổ chức kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội:
a- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:
Tại kho:
Hàng ngày, căn cứ vào số lợng tồn kho thực tế, phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Mỗi thẻ kho đợc theo dõi một loại vật liệu, công cụ dụng cụ. Mỗi nghiệp vụ nhập- xuất đợc phản ánh một dòng trên thẻ kho. Chẳng hạn nh đối với
Chứng từ nhập
Thẻ kho
Chứng từ xuất
Bảng kê nhập
Sổ đối chiếu luân chuyển
Bảng kê xuất
thép C T 3 ( mã số B 01 004 ). Căn cứ vào phiếu nhập kho số 763 và phiếu xuất kho số 614 ( 4/2/2002 ) và phiếu xuất kho số 617 ( 4/2/2002 ), thủ kho ghi :
Hameco Thẻ kho Mã số Ngày
tháng BM 15.01 01 2 Stt Chứng từ SH N
Diến giải Ngày Số lợng
Nhập Xuất Tồn Kế toán ký Tồn đầu kỳ 4854 9 614 4/2 Xuất CKL 4/2 4 4850 10 617 4/2 Xuất X.MCC 4/2 3 4847 . … 15 763 4/2 Nhập 6/2 9439 14285 . … Cộng phát sinh 9439 4635 Tồn cuối kỳ 9.658
Riêng đối với nghiệp vụ xuất kho, nếu số lợng tồn thực tế trong kho không đủ, thủ kho sẽ báo cho phòng điều độ sản xuất, phòng điều dộ sản xuất sẽ viết thêm một phiếu nhập kho đúng bằng lợng kho còn nợ và gửi xuống phân xởng. Song trờng hợp này ít xảy ra.
Đến cuối ngày, thủ kho tính lợng tồn kho thực tế từng danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Định kỳ 2-3 ngày, thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất và thẻ kho để kế toán đối chiếu.
Ngoài ra, theo quy định của công ty, vào cuối hàng tháng, căn cứ vào thẻ kho, thủ kho lập bảng “ Báo cáo tồn kho vật liệu ( công cụ dụng cụ ) “ . Báo cáo tồn kho vật liệu , công cụ dụng cụ đợc đợc lập theo từng kho, mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc ghi trên một dòng. Số liệu trên báo cáo tồn kho đợc đối chiếu với số liệu của kế toán vật t-công cụ dụng cụ và số liệu của kế toán tổng hợp và giúp cho hoạt động kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ đợc nhanh chóng hơn.
Báo cáo tồn kho vật liệu
Tháng 2/2002 Kho : nguyên vật liệu thép
Tên vật t đvt Mã Tồn T1 Tồn T2 Tồn T 3 … Tồn T 12 Thép C T 3 –4 ly Kg B 01 004 4854 9.658 Thép C 45 – 1 ly Kg B 08 004 152.362 90.737 … Tại phòng kế toán:
Định kỳ, 2-3 ngày, kế toán vật liệu xuống kho ký thẻ kho và nhận phiếu nhập, phiếu xuất kho.
Hoạt động nhập kho
Khi nhận phiếu nhập kho, căn cứ vào hoá đơn bán hàng hoặc thẻ tính giá thành kế toán tính đơn giá vật liệu, thực tế nhập kho và lên thẻ kế toán chi tiết:
Ngày 06/ 02 Đơn vị nhập
Số chứng từ 763 Ngời nhập Sổ Nguyên vật liệu
Nội dung Nhập thép C T 3
Tài khoản 152.1 Số lợng 9439
Tài khoản đối ứng 331 Đơn giá 4435
Tiền 41.862.900
Dựa vào thẻ kế toán chi tiết, máy tính sẽ tự lên “ bảng kê nhập “. Bảng kê nhập
Mã vật t: B 01 004
Từ ngày 01/02/2002 Đến ngày 28/2/2002 Stt Ngày nhập Số hiệu
chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền
D đầu kỳ 4854 4440 21.844.220
1 06/ 2 763 Kg 9.439 4435 41.862.900
Tổng phát
Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng thủ trởng (ký, họ tên ) ( ký và họ tên ) ( ký và họ tên )
Mỗi “bảng kê nhập” đợc lập cho một loại vật liệu, phản ánh toàn bộ nghiệp vụ nhập vật liệu trong một tháng theo trình tự thời gian. Bảng kê nhập theo dõi vật liệu trên cả phơng diện thời gian, số lợng và giá trị. Cuối tháng, kế toán vật t tính ra số tổng phát sinh nhập để đối chiếu với số tổng cộng phát sinh nhập trên thẻ kho và số liệu của kế toán tổng hợp.
Ngoài ra, để tạo điều kiện cho kế toán vật t theo dõi bán thành phẩm nhập kho và xuất thẳng cho các phân xởng, kế toán bán thành phẩm lập bảng tổng hợp bán thành phẩm.
Bảng tổng hợp nhập kho bán thành phẩm
X ĐúcTháng 2/ 2002 Tháng 2/ 2002
Danh mục sản phẩm Mác kl đơn vị Trọng lợng đơn giá Thành tiền
1- Sản phẩm nhập kho 43.057 251555702
Thép các bon nấu lò 24-25 kg 116,4 7129 829.808
Thép đúc 35-45 kg 369 11629 4298111
2-Nhập kho Cơ điện 1710 12146934
Gang xám Gù ct-5 kg 40 6040 241616
2- Nhập kho CKL 4.490 96.012.296
Tám má G 13 kg 3.240 14.112 45.721.989
Bánh răng K25-45L kg 1.250 7.129 8.911.166
Tổng cộng 922868446
Hoạt động xuất kho
Cũng giống nh nghiệp vụ nhập kho, khi nhận đợc phiếu xuất kho kế toán định khoản và lập thẻ kế toán chi tiết.
Ngày 04/02 Đơn vị nhập Số chứng từ 614 Ngời nhập Sổ Nguyên vật liệu
Nội dung Xuất vật liệu cho X. CKL
Tài khoản 152.1 Số lợng 4
Tài khoản đối ứng 621.1 đơn giá 4500
Tiền 18.000
Đối với nghiệp vụ này, máy tính sẽ tự tính đơn giá xuất , thành tiền và lên bảng kê xuất
Bảng kê xuất
Mã vật t: B 01 004
Từ ngày 01/02/2002 Đến ngày 28/2/2002 Stt Ngày xuất Số hiệu chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền