D đầu kỳ Kg 4854 4500 21.844
1 Mũi khoan đuô
côn phi 26 Kg 40 40 73.260 2.930.400
Cộng 2.930.400
HAMECO Phiếu cấp vật t Mã số Số Phiếu cấp vật t Mã số Số Ngày BM 0907 372/090709 02/02/2002 Ngời lính vật t Thân Đơn vị lĩnh : CKL
Tên vật t Mũi khoan phi 26 Ngày cấp 04/2/2002 Ký hiệu quy cách K 01 034 Cấp tại kho Công cụ dụng cụ
đơn vị tính Cái
Số lợng duyệt +2
SL thực
nhập Tại kho 2 Tại đ vị
Ngời duyệt Kho còn nợ
Hạch
toán vào Sản phẩm Chung Ngời nhập Son
HĐ Ngời xuất Thân
Lần cấp thứ TCKT
Số lợng vợt đ.mức Đơn giá
Lý do Thành tiền 77.143
Ngời xác nhận Kê 154.286
Căn cứ vào lợng xuất kho thực tế, thủ kho vào thẻ kho cho loại công cụ dụng cụ đó:
Hameco Thẻ kho Mã số ngày
tháng BM 0911 01/02 02 Stt Chứng từ SH NT
Diến giải Ngày Số lợng
Nhập Xuất Tồn Kế toán Ký Tồn đầu kỳ 2 5 372 02 Xuất X.CKL 02 2 0 6 625 02 Nhập kho 02 40 40 10 378 04 Xuất X.MCC 04 4 36 . … Cộng phát sinh 40 18 Tồn cuối kỳ 24
Cuối tháng, dựa vào số liệu nhập, xuất, tồn kho của thủ kho lập bảng “ báo cáo tồn kho công cụ dụng cụ “
Báo cáo tồn kho công cụ dụng cụ
Tháng 2/2002 Kho : công cụ dụng cụ
Tên vật t đvt Mã Tồn T1 Tồn T 2 … Tồn T 12 Mũi khoan đuôi côn phi 4 Cái K 01- 034 2 24
Dao tiện cắt phi 18, 3x14 Cái DT 01- 001 50 19 …
Tổng cộng
Tại phòng kế toán :
Hàng ngày, sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ kế toán, nhận và phân loại phiếu nhập và phiếu cấp công cụ dụng cụ, kế toán công cụ dụng cụ định khoản và lập thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Phiếu nhập kho trong máy
Ngày 02/ 02 Đơn vị nhập
Số chứng từ 625 Ngời nhập Sổ Công cụ dụng cụ
Nội dung Nhập mũi khoan đuôi côn.
Tài khoản 153.1 Số lợng 40
Tài khoản đối ứng 331 Đơn giá 73.260
Tiền 2.930.400
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng của công cụ dụng cụ mua về, hay thẻ tính giá thành sản phẩm kế toán công cụ dụng cụ tính giá thực tế nhập kho và máy tính tự tính giá trị thực nhập của công cụ dụng cụ và lên bảng kê nhập:
Bảng kê phát sinh nhập
Mã vật t: K 01 034
Stt Ngày nhập Số hiệu
chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền
D đầu kỳ 2 77.143 154.286
1 02/ 2 625 Cái 40 73.260 2.930.400
Tổng phát
sinh 40 2.930.400
Tơng tự nh hạch toán chi tiết vật liệu, kế toán công cụ dụng cụ căn cứ vào phiéu xuất kho lập thẻ kế toán chi tiết:
Ngày 02/02 Đơn vị nhập
Số chứng từ 372 Ngời nhập
Sổ Công cụ
Nội dung Xuất công cụ dụng cụ cho X. CKL
Tài khoản 153.1 Số lợng 4
Tài khoản đối ứng 627.1 đơn giá 73.900
Tiền 295.600
Bảng kê phát sinh xuất
Mã vật t: K 01 034
Từ ngày 01/02/2002 Đến ngày 28/2/2002
Stt Ngày nhập Số hiệu chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền D đầu kỳ Cái 2 77.143 154.286 1 02 372 Cái 4 73.900 295.600 2 04 378 Cái 4 73.900 295.600 Tổng phát sinh Cái 18 1.330.200 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng thủ trởng
Trên đây là toàn bộ hoạt động hạch toán chi tiết vật liệu-công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội. Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là cơ sở cấu thành chủ yếu hình thái vật chất của sản phẩm nên hạch toán chính xác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố cơng quyết để tính giá thành sản phẩm một cách chính xác. Công tác hạch toán chi tiết tại công ty không những đáp ứng đợc nhu cầu đó mà còn hỗ trợ phòng điều độ sản xuất và ban giám đôc có những thông tin chi tiết về số lợng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Nhờ vậy, ban giám đốc có thể đa ra những chính sách thích hợp tình hình tài chính và sản xuất của công ty. Bên cạnh đó , hạch toán kế toán chi tiết đã góp phần không nhỏ trong hoạt động quản lý và sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ có hiệu quả, làm cơ sở nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty.
IV-Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội :
Nh đã trình bày, do đặc thù kỹ thuật của công ty nên mọi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đều đợc kiểm tra và cân đong đo đếm trớc khi nhập nên công ty áp dụng hình thức hạch toán tổng hợp kê khai thờng xuyên.