1. Số tiền tạm ứng
2.3.4.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL:
• Tài khoản sử dụng:
+ TK 621,TK 627, TK642…
+ Các chứng từ sử dụng để làm căn cứ hạch toán là: Phiếu xuất kho, HĐGTGT, HĐBH…
• Hạch toán
a) Trờng hợp xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất ( thi công), phục vụ chung cho sản xuất, cho máy thi công…
-Khi nhận đợc các chứng từ xuất vật liệu, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Nợ TK 621,6272,6422,( chi tiết theo dõi đối tơng tập hợp) Có TK 152
-Sau đó nhập dữ liệu vào máy
Ví dụ: Căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 322 ngày 18/11/2004, xuất 40 tấn XMPCB40 cho đội CT1 Cầu Phù Đổng. Kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 621 (Đội CT1-cầu PĐ): 27.636.360 Có TK 152: 27.636.360
-Sau đố kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào giao diện “ Cập nhật CT xuất VL,CC,DC-xuất cho sản xuất” các bớc thao tác nh sau:
+Kích chuột vào Menu “ Chứng từ ” rồi chọn “ Cập nhật CT xuất VL,CC,DC- xuất cho sản xuất” . Máy sẽ hỏi là cập nhật mới hay sửa, trong trờng hợp này ta chọn
+ Để chọn loại chứng từ ta kích trái chuột vào ở dòng “ Loại chứng từ ” sau đó chọn NVL2 tức là “ Phiếu xuất NVL ”
+ ấn Tab hoặc ấn Enter sang ô kho xuất, ở ô này ta kích trái chuột vào
máy sẽ hiện ra danh sách các kho, kích trái chuột vào kho cần chọn và ấn Enter ta sẽ chọn đợc kho cần, ở ví dụ này ta chọn kho02
+ ấn Tab hoặc ấn Enter để nhập ngày và số hoá chứng từ , kế toán nhập ngày 18/11/2004 và số chứng từ là 322 sau đó ấn Enter
+ ở dòng “ Đối tợng pháp nhân ” ta kích chuột vào máy sẽ hiện ra danh sách trên, ta chọn HVN sau đó ấn Enter
+ Con trỏ ở dòng mã khoản mục chi phí, kích chuột trái vào 1- CFNVLTT sau đó ấn Enter
+ Mã đối tợng tập hợp , ta chọn CTCPĐ ( CT cầu Phù Đổng )
+ Sau khi nhập xong các dữ liệu trên, ở dòng “ Diễn giải ” máy tự hiện lên dòng chữ: Xuất cho sản xuất – kho 02 – Hoàng Văn Nguyên
+ Tiếp đến là nhập mã vật liệu kho, số lợng còn “ Tền vốn ” là do máy tự hiện lên
+Sau đó kế toán tiến hành nhập vào chỗ định khoản: Bên cột TK Nợ : 621
Bên cột TK Có : 152
Và đánh tổng số tiền ( Cha có VAT ) vào cột “ Số tiền ”
+ Cuối cùng ta ấn “ Lu ”để lu lại bút toán. Lúc này số liệu nhập sẽ đi vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( Biểu 11 ). Từ đây ta có thể xem “ Chứng từ ghi sổ ” ( Biểu 12 )
Biểu 12
Chứng từ ghi sổ
Số 515
Ngày 30 tháng 11 năm 2004
Ngày, số chứng từ, diễn dải TK Nợ TK Có Số tiền Ghi chú Nguyên vật liệu chính 1521 194.730.592,8
Xuất cho sản xuất kho 02 621 121.010.676,8
Xuất cho sản xuất đội CT1 6272 825.876
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
b) Trờng hợp mua vật liệu về không qua kho mà xuất thẳng tới công trình:
Sau khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, HĐGTGT mặt sau có ký xác nhận của thủ kho, đội trởng, phụ trách cung tiêu, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 621,627… Nợ TK 133
Có TK 111,141,331…
Ví dụ: Theo hoá đơn số 088449 bán vận chuyển thẳng 10 tấn XMPCB40 cho đội CT1- cầu Phù Đổng
Giá mua cha có thuế: 16.762.000đ Thuế GTGT: 1.676.200đ Tổng giá thanh toán: 18.438.200đ
-Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 ( CT1- Phù Đổng ): 16.726.000 Nợ TK 133: 1.676.200
Có TK 331: 18.438.200
+ ở trờng hợp này để nhập dữ liệu vào máy kế toán sử dụng giao diện “ Kế toán khác ”. Việc nhập liệu tơng tự
+ Sau khi ấn “ Lu ”, với chơng trình phần mềm dã cài đặt máy sẽ tự động chạy, chuyển ghi vào các sổ kế toán nh:
- Sổ chi tiết vật liệu (Đã trích dẫn) - Báo cáo vật liệu (Đã trích dẫn )
-Sổ chi tiết TK 621 ( Biểu 13 ). Sổ này phản ánh các chi tiết về VL trực tiếp phát sinh trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình mà các đội đang thi công - Chứng từ ghi sổ có liên quan
- Sổ cái TK 621. Sổ này dùng để tập hợp tất cả các chi phí VL trực tiếp phát sinh trong kỳ theo TK đối ứng và phản ánh số tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp kết chuyển vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
- Sổ cái TK 152 ( Biểu 14 ). Sổ này dùng để tổng hợp các số liệu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ theo TK đối ứng ( Có ) liên quan đến nhập, xuấ, tồn VL. Số liệu trên sổ này đợc dùng để đối chiếu với các sổ khác
Phần 3:
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công