(nếu NVL nhập khẩu) gia công chế biến
TK411 TK128,222
Nhận vốn góp liên doanh, Xuất góp vốn liên doanh Cổ phần, cấp phát, quà
TK154 TK412
Nhập do tự chế, thuê ngoài, gia công chế biến
TK128,222 TK632,157
Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất bán, gửi bán
TK338(3381) TK138(1388)
Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê
TK412 TK412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại Chênh lệch giảm do đánh giá lại b. Hạch toán tổng hợp vật liệu theo ph ơng pháp kiểm kê định kỳ.
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu, thành phẩm, hàng hoá mà chỉ phản ánh giá tri tồn đầu kỳ và tồn cuối kỳ.
Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm kê để xác định số thực tế của vật liệu, thành phẩm, hàng hoá... để ghi vào các tài khoản hàng tồn kho. Phơng pháp này áp dụng thích hợp ở những doanh nghiệp có qui mô nhỏ, nhng chủng loại vật t nhiều, giá trị mỗi thứ thấp hoặc các doanh nghiệp bán lẻ.
Tài khoản sử dụng.
Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng, TK 611 để phản ánh giá trị thực tế của vật t, hàng hoá mua vào và xuất dùng trong kỳ.
Bên nợ:
- Kết chuyển trị giá thực tế của vật t, hàng hoá tồn đầu kỳ. - Trị giá vật t, hàng hoá mua vào trong kỳ.
- Trị giá vật t, hàng hoá nhập trong kỳ (do các nguồn khác). Bên có:
- Trị giá vật t, hàng hoá tồn cuối kỳ theo kết quả kiểm kê. - Trị giá vật t, hàng hoá xuất dùng, xuất bán trong kỳ. - Trị giá hàng hoá gửi bán cha xác định là tiêu thụ trong kỳ.
- Trị giá vật t, hàng hoá trả lại ngời bán hoặc số tiền đợc bên bán giảm giá. Tài khoản này không có số d mà đợc mở thành 2 tài khoản cấp hai sau: TK 6111: Mua nguyên vật liệu
TK 6112: Mua hàng hoá
Các tài khoản 152, 151 cũng đợc sử dụng để phản ánh và kết chuyển giá trị thực tế vật liệu và hàng mua đang đi đờng lúc đầu kỳ và cuối kỳ vào TK 611 chứ không đợc dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất vật liệu.
Ngoài ra theo phơng pháp kiểm kê định kỳ còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nh ở phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Ph
ơng pháp hạch toán tổng hợp vật liệu.
Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, hạch toán tổng hợp vật liệu không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá vật liệu xuất dùng mà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ. Vì vậy giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ đợc xác định bằng công thức sau:
Giá thực tế vật liệu xuất kho
trong kỳ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ - Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ
Để xác định giá thực tế của số vật liệu xuất kho cho từng nhu cầu, cho từng đối tợng, kế toán phải kết hợp với từng số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định đợc. Bởi hạch toán tổng hợp không theo dõi ghi chép tình hình xuất thờng xuyên trên cơ sở các chứng từ xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ có các nghiệp vụ chủ yếu sau:
Căn cứ vào giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ trớc hết chuyển vào TK 611, kế toán ghi:
Nợ TK 611
Có TK 152
Trong kỳ khi mua vật liệu căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan để kế toán ghi nh sau:
Nợ TK 611 Nợ TK 133
Có TK 111, 112 Có TK 141
Có TK 331, 311, 341 Chi phí mua nguên vật liệu:
Nợ TK 611(6111) Nợ TK 133
Có TK 111,112 Có TK 331
Thuế nhập khẩu (nếu có) Nợ TK 611(6111)
Có TK 333(3333)
Chiết khấu hàng mua đợc hởng:
Nợ TK 331
Có TK 711
Giá trị hàng mua trả lại hoặc giảm giá do không đúng quy định của hợp đồng.
Nợ TK 138 (1388) (nếu cha thu đợc) Nợ TK 331 (trừ vào nợ)
Có TK 133
Có TK 611 (6111)
Thanh toán tiền mua vật liệu cho ngời bán: Nợ TK 331
Có TK 111,112
Giá trị vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn cấp phát... Nợ TK 611(6111)
Có TK 411
Cuối kỳ tiến hành kiểm kê xác định giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ và giá trị xuất kho trong kỳ để kết chuyển vào các tài khoản có liên quan.
Nợ TK 152
Có TK 611(6111)
Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: Nợ TK 621
Nợ TK 627 (6272, 6273) Nợ TK 641 (6412, 6413) Nợ TK 642 (6422, 6423) Có TK 611(6111)
Trị giá thực tế của NVL xuất đi gia công chế biến: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 611 (6111): Mua hàng
Giá thực tế vật liệu thiếu hụt, mất mát, căn cứ vào biên bản và quyết định xử lý kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 138 (1381) (tài sản thiếu trờ xử lý) Nợ TK 138 (1388)
Nợ TK 111 Nợ TK 334
Nh vậy chúng ta có thể khái quát hạch toán tổng hợp theo phơng pháp kiểm kê định kỳ bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)
TK151,152 TK611 TK151,152
Giá trị vật liệu tồn Giá trị vật liệu tồn
đầu kỳ cuối kỳ
TK111,112,331 TK111,112,331
Giá trị vật liệu mua vào Giảm giá đợc hởng, trong kỳ trị giá hàng mua trả lại
TK133 TK138,334,821
Thuế VAT Giá trị thiếu hụt, mất mát đợc khấu trừ
TK411 TK154 Nhận vốn liên doanh, Xuất dùng gia công
cấp phát, tặng thởng chế biến
TK412 TK412
Đánh giá tăng VL Đánh giá giảm VL TK333
Thuế NK phải nộp