II. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính theo phơng pháp kiểm toán AS/2 tại Công ty Kiểm toán
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
2.3. Tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng
Việc hiểu biết các quy trình kế toán không những có tác dụng cho KTV trong việc xử lý số liệu khi kiểm toán mà còn giúp cho KTV đánh giá về tính hiệu quả của hệ thống kế toán - một yếu tố hết sức quan trọng của hệ thống KSNB, và từ đó quyết định có tin tởng vào hệ thống KSNB để tiến hành kiểm toán không và đa ra một kế hoạch kiểm toán phù hợp.
Để tìm hiểu các quy trình kế toán đợc áp dụng tại công ty khách hàng, nhóm KTV sẽ yêu cầu kế toán trởng cung cấp các tài liệu về các chính sách kế toán, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đơn vị mà đã đợc BTC chấp thuận đồng thời KTV xem xét việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phòng kế toán để đánh giá xem việc hạch toán này có tuân thủ các quyết định đã đợc BTC phê chuẩn hay không.
Trong bớc này, KTV tìm hiểu các vấn đề sau: Cách phân loại các nhóm nghiệp vụ và sự liên hệ giữa các nghiệp vụ, tìm hiểu các nghiệp vụ đợc hạch toán có hệ thống và xem xét ảnh hởng của vi tính hoá công tác kế toán.
Hội đồng quản trị. Tổng giám đốc Ông Phạm Tuấn Bộ phận kiểm toán nội bộ Kế toán trởng kiêm trởng phòng hành chính Phó TGĐ Bà Nguyễn Thị Mai Lan Phòng HCQT Bà Thơng- Trởng phòng P.TCCB và đào tạo.Ông Lâm - Trởng phòng P. T Hợp Ông Dũng- Trởng phòng ...
Tại Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành, các chính sách kế toán chủ yếu đợc áp dụng tại đơn vị là: (tham chiếu 1530).
Cơ sở của kế toán: Các báo cáo tài chính của Tiến Thành đợc tính theo VNĐ, theo
quy ớc giá gốc và tuân theo các chính sách kế toán đợc áp dụng phù hợp với kế toán Việt nam đợc BTC ban hành theo Quyết định số 1299 TC/QĐ/CĐKT ngày 21/12/1996.
2.3.1. Đặc điểm và yêu cầu hạch toán kế toán của Tiến Thành.
• Tại các đơn vị thành viên.
Các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc không xác định lỗ, lãi. Chỉ xác định hiệu quả quy ớc nội bộ theo phân cấp của CTy. Có những đơn vị có phòng kiểm toán riêng, và có những đơn vị nhỏ thì chỉ có bộ phận kế toán (1 kế toán + 1 thủ quỹ) nằm trong phòng tổng hợp. Đối với việc hạch toán kế toán thì đợc áp dụng theo chơng trình kế toán trên máy vi tính và thống nhất trên toàn CTy.
• Tại phòng kế toán Công ty Bảo hiểm Tiến Thành.
+ Thu nhận BCTC của các đơn vị, kiểm tra điều chỉnh, bổ sung những bút toán còn thiếu sau đó kết chuyển doanh thu, chi phí các đơn vị.
+ Tính toán trích lập các quỹ dự phòng nhân viên bảo hiểm.
BCTC của CTy trớc tiên đợc tổng hợp riêng cho hoạt động nhân thọ và phi nhân thọ để xác định kết qủa riêng cho từng hoạt động. Sau đó tổng cộng để xác định lợi nhuận của toàn CTy. Thuế thu nhập doanh nghiệp đợc quyết toán trên lợi nhuận chung của CTy.
+ Nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc: Các đơn vị thành viên thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế tại Cục thuế địa phơng ngoại trừ thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế vốn phải nộp tập trung tại VPCTy.
2.3.2. Một số chính sách kế toán chủ yếu đang áp dụng tại VPCT Tiến Thành
∗ Doanh thu bảo hiểm gốc: Doanh thu bảo hiểm gốc đợc ghi nhận trên cơ sở thực
thu, tức là khi đã thu đợc tiền của khách hàng.
∗ Chi bồi thờng bảo hiểm gốc: Chi bồi thờng bảo hiểm gốc đợc ghi nhận trên cơ sở số thực chi, tức là khi đã trả tiền bồi thờng cho khách hàng.
∗ Doanh thu, chi phí hoạt động nhợng và nhận tái bảo hiểm: Doanh thu, chi phí hoạt động nhận và nhợng tái bảo hiểm bao gồm phí, hoa hồng, bồi thờng nhận và nh- ợng tái bảo hiểm cũng đợc ghi nhận trên cơ sở thực thu thực chi.
∗ Chi phí quản lý: Chi phí quản lý hạch toán theo nguyên tắc thực chi. Do VPCT không tách biệt đợc chi phí quản lý cho hoạt động kinh doanh nhân thọ và phi nhân thọ nên tổng chi phí quản lý phát sinh trong năm tài chính đợc phân bổ 10% cho hoạt động kinh doanh nhân thọ.
∗ Thu nhập hoạt động tài chính: Thu nhập hoạt động tài chính bao gồm lãi thu đ- ợc từ các hoạt động đầu t tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn, cho vay tín dụng, đầu t trái phiếu, cổ phiếu, góp vốn cổ phần, liên doanh... đợc hạch toán trên nguyên tắc thực thu. Toàn bộ hoạt động đầu t tài chính đều thực hiện tập trung tại Văn phòng Công ty. ∗ Chênh lệch tỷ giá: Trong năm, Công ty áp dụng tỷ giá hạch toán cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ là 1USD tơng đơng 14.500 VND. Doanh thu và chi phí phát sinh bằng ngoại tệ cuối kỳ đợc chuyển đổi lại theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh đợc hạch toán vào kết quả kinh doanh trong kỳ. Các khỏan mục có tính chất tiền tệ mang gốc ngoại tệ cuối kỳ đợc đánh giá lại theo tỷ gía tại ngày lập Bảng Cân đối kế toán. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại đợc phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán.
∗ Tài sản cố định: Tài sản cố định đợc hạch toán theo giá gốc. Khấu hao tài sản cố định đợc áp dụng theo phơng pháp đờng thẳng với thời gian sử dụng hữu ích nh sau:
Nhóm tài sản Năm 2001 (năm) Năm 2000 (năm) A. Dụng cụ quản lý 3 5 B. Nhà cửa vật kiến trúc 18 25
∗ Thuế và các khoản phải nộp ngân sách.
Thuế GTGT: Thực tế, tại VPCT thực hiện cả việc kê khai thuế GTGT đầu ra cho một số khoản thu phí bảo hiểm liên quan đến các đơn vị thành viên. Thuế GTGT đầu ra kê khai hàng tháng của đơn vị chỉ là số tạm tính (thờng không chính xác), tổng số thuế phải nộp sẽ đợc xác định chính thức khi kết thúc năm tài chính.
Thuế TNDN: Theo quy định, thuế TNDN và thuế TNDN bổ sung sẽ đợc thực hiện nộp chung cho toàn Công ty tại VPCT.
Thuế vốn: Thuế vốn đợc thực hiện nộp tập trung tại VPCT.
Tiến Thành đợc đánh giá là có ảnh hởng đáng kể đối với hệ thống kế toán và lập BCTC, trong đó bao gồm 2 phần mềm quan trọng là: phần mềm hệ thống kế toán tài chính đợc viết trên Foxpro, là phần mềm tự viết và phát triển bởi trung tâm Tin học của Tiến Thành và phần mềm Tiến Thành - Life (chỉ áp dụng đối với bảo hiểm nhân thọ)
∗ Sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán.
Gồm phòng tài chính kế toán (Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành). Dới đó là các phòng (bộ phận) tài chính kế toán của các đơn vị thành viên nhân thọ và phi nhân thọ. Tiếp theo là các bộ phận kế toán các phòng bảo hiểm khu vực.
Phơng thức hạch toán có thể làm tập hợp chứng từ hoặc báo sổ tuỳ thuộc vào năng lực cán bộ, khoảng cách.