II. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính theo phơng pháp kiểm toán AS/2 tại Công ty Kiểm toán
5. Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
Đây là bớc công việc cuối cùng trong qúa trình kiểm toán BCTC theo phơng pháp kiểm toán AS/2. Trong giai đoạn này, nhóm kiểm toán của VACO sẽ lập dự thảo BCTC để khách hàng phê duyệt, soát xét toàn bộ hồ sơ kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Trên cơ sở việc thực hiện các bút toán điều chỉnh đã đợc khách hàng chấp thuận và thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung đối với vấn đề bất thờng còn tồn tại, nhóm kiểm toán sẽ lập một dự thảo BCTC để gửi cho khách hàng phê chuẩn.
Mặc dù nhóm kiểm toán của VACO soạn thảo các BCTC cho khách hàng, nhng khách hàng vẫn là ngời chịu trách nhiệm cuối cùng về việc trình bày trung thực các BCTC này, nên các báo cáo dự thảo phải đợc sự phê chuẩn của khách hàng. Nếu khách hàng chấp thuận các BCTC dự thảo họ sẽ gửi cho nhóm kiểm toán một th giải trình trong đó nêu rõ trách nhiệm của khách hàng trong việc trình bày trung thực các thông tin trên BCTC và sự chấp thuận đối với các BCTC dự thảo. Kết thúc công việc trên, KTV sẽ lập một tổng hợp kết quả kiểm toán trong đó nêu tóm tắt toàn bộ kết quả và kết luận đã đạt đợc trong cuộc kiểm toán.
Trớc khi hoàn thành cuộc kiểm toán và phát hành BCTC, toàn bộ hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng của VACO đều phải trải qua bốn lần soát xét. Từng giấy tờ làm việc do trợ lý kiểm toán và các KTV khác trong nhóm kiểm toán soạn thảo sẽ đợc một KTV cao cấp không soạn thảo các giấy tờ đó soát xét để bảo đảm rằng các thủ tục kiểm toán, các chơng trình kiểm toán đều đợc hoàn thành chính xác và ghi chép đầy đủ. Sau đó, toàn bộ hồ sơ kiểm toán sẽ đợc chủ nhiệm kiểm toán soát xét để bảo đảm rằng các bớc công việc từ việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán đều đợc thực hiện. Sau đó, hồ sơ kiểm toán đợc chuyển tới BGĐ VACO để soát xét lần cuối cùng nhằm bảo đảm toàn bộ cuộc kiểm toán đã đợc thực hiện theo đúng các CMKT VN, các CMKT QT đợc thừa nhận chung ở Việt Nam, Quy chế KTĐL trong nền kinh tế quốc dân cũng nh chính sách của hãng DTT.
Sau khi soát xét lần cuối cùng hồ sơ kiểm toán và thảo luận với chủ nhiệm kiểm toán về những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống KSNB của khách hàng mà nhóm kiểm toán đã phát hiện ra trong qúa trình kiểm toán nhng không ảnh hởng đến kết quả trên BCTC, ban giám đốc VACO sẽ quyết định loại Báo cáo Kiểm toán thích hợp phải phát hành cho khách hàng. Những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống KSNB của khách hàng và những gợi ý của KTV để sửa chữa chúng sẽ đợc đa vào th quản lý và đợc gửi riêng cho
ban giám đốc khách hàng nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB của khách hàng. Báo cáo kiểm toán, báo cáo của ban giám đốc khách hàngvà các BCTC chính thức sẽ đ- ợc đóng thành tập và gửi cho Hội đồng Quản trị, ban giám đốc và cổ đông của khách hàng, một tập sẽ đợc lu lại trong hồ sơ kiểm toán của khách hàng tại VACO để làm căn cứ cho cuộc kiểm toán năm sau.
Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành, Công ty Kiểm toán Việt Nam luôn duy trì mối quan hệ với khách hàng, thờng xuyên cập nhật thông tin về khách hàng cũng nh những tác động lớn trong hoạt động của khách hàng mà có thể ảnh hởng đến kế hoạch kiểm toán năm sau. Đồng thời, các KTV của VACO cũng liên tục cập nhật những kiến thức và quy định mới về lĩnh vực liên quan nh kế toán, kiểm toán, thuế, tài chính... nhằm không ngừng nâng cao trình độ để luôn phục vụ vợt trên sự mong đợi của khách hàng.
Trên đây là những nét khái quát về qúa trình kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán Việt Nam mà trong đó trọng tâm là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng vào năm tài chính kết thúc.
Trên cơ sở mô tả và quan sát thực trạng lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành của Công ty Kiểm toán Việt Nam, em xin rút ra một số bài học kinh nghiệm và đề xuất một số giải pháp trên cơ sở đánh giá những thành tựu và hạn chế của bớc lập kế hoạch kiểm toán tại VACO, nhằm nâng cao tính khả thi của việc kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán Việt Nam.
Phần III: Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện bớc lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty