NGOÀI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
2.2.3.3. Từ khi Luật Quản lý Thuế cĩ hiệu lực thi hành
Luật Quản lý Thuế chính thức cĩ hiệu lực từ ngày 01/7/2007 đã tạo ra hành lang pháp lý để ngành thuế cả nước thực hiện đổi mới phương thức quản lý theo hướng hiện đại, chuyên nghiệp, hiệu quả. Việc triển khai Luật Quản lý thuế đã
đem lại nhiều thuận lợi cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ và trách nhiệm với NSNN. Một trong những nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế là việc chính thức áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế
đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh, bởi vậy đã tạo điều kiện để thực thi những phương pháp, kỹ năng quản lý mới, hiện đại.
• Về cơ chế quản lý:
o Khái niệm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế ( TKTN )
Tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đĩ người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế: người nộp thuế căn cứ các quy định tại các Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ
khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn. Cơ quan thuế khơng can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ
nghĩa vụ. Cơ quan thuế cĩ trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để
người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thơng qua cơng tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế.
o Các điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế hiệu quả:
Để thực hiện được tốt cơ chế TK-TN thuế địi hỏi phải cĩ đầy đủ và đồng bộ
nhiều yếu tố như: trình độ và sự nhận thức của người dân về nghĩa vụ thuế, chính sách thuế, tổ chức quản lý thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, trình độ của cán bộ thuế và các thẩm quyền cần thiết của cơ quan thuế trong quản lý thuế:
- Người dân phải cĩ được hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế, ĐTNT cĩ ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế, cộng đồng xã hội lên án những hành vi gian lận, trốn thuế.
- Các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan cĩ trách nhiệm cung cấp cho cơ
quan thuế những thơng tin về ĐTNT cĩ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của ĐTNT.
- Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện như: thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) …, các quy định về kê khai, nộp thuế thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh doanh của ĐTNT.
- Bộ máy quản lý thuếở cơ quan thuế các cấp phải tổ chức tập trung theo các chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; theo dõi, xử lý việc kê khai thuế;
đơn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; kiểm tra, thanh tra thuế để nhằm chuyên mơn hố, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng. Trên cơ sở đĩ cĩ: (1) Hệ thống dịch vụ hỗ trợĐTNT tồn diện, cĩ chất lượng, (2) Hệ hống cưỡng chế thu nợ hiệu quả, (3) Hệ thống thanh tra cĩ mục tiêu rõ ràng.
- Hệ thống xử phạt nghiêm khắc, cơ quan thuế cĩ đủ thẩm quyền vềđiều tra,
đủđiều kiện về cưỡng chế thuếđể phát hiện và xử lý ngiêm, kịp thời những trường hợp gian lận, trốn thuế, chây ỳ nợ thuế, thu hồi đủ số tiền thuế cho NSNN và đảm bảo sự cơng bằng trong quản lý thuế.
- Hệ thống giải quyết khiếu nại hoạt động hiệu quả.
- Quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại - kỹ thuật quản lý rủi ro, trên cơ sở đĩ nâng cao hiệu quả quản lý thơng qua việc tập trung phân bổ
nguồn lực quản lý đối với các ĐTNT khơng tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN.
- Quy trình quản lý của cơ quan thuế tốt và được hỗ trợ tin học hố.
- Cán bộ thuế được đào tạo cĩ đủ kiến thức, năng lực để thực hiện quản lý thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng quản lý.
• Về phía Cơ quan thuế: đã đạt được những kết quả nhất định trong việc xây dựng hệ thống quản lý thuế mới:
- Đã tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình chức năng: tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Xử lý tờ khai thuế; Đơn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra.
- Qua thực hiện, bước đầu cho thấy tổ chức quản lý thuế theo chức năng tạo
điều kiện thuận lợi cho việc chuyên mơn hố, tránh được sự trùng lắp, chồng chéo, nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý.
- Xây dựng được các yêu cầu nghiệp vụ theo chức năng và hệ thống quy trình quản lý phù hợp với cơ chế tự khai, tự nộp thuế theo hướng hiện đại hố, nâng cao chất lượng quản lý thuế.
Năm 2007 là năm ngành Thuếđẩy mạnh đầu tư và phát triển nhanh các chương trình ứng dụng tin học vào quản lý. Hạ tầng cơ sở dữ liệu của Ngành đã kết nối xuống các cơ quan thuế cấp quận, huyện, bảo đảm đường truyền thơng suốt đến hơn 600 chi cục, kết nối liện tục 24/24 giờ với tốc độ cao, giúp cho việc trao đổi thơng tin, giữ liệu nhanh chĩng, tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế giữa cục thuế và các chi cục thuế, tiết kiệm nhiều chi phí so với trước đây. Các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế, kê khai thuế theo cơng nghệ mã vạch hai chiều,
ứng dụng tra cứu thơng tin về nghĩa vụ thuế và kiểm sốt xử lý thủ tục hành chính thuế tại bộ phận “một cửa”của cơ quan thuếđã được triển khai tồn diện rộng khắp. Nhờ đẩy mạnh phát triển ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào các khâu quản lý thuế, cho nên chất lượng phục vụ người nộp thuế được nâng cao, hiệu suất và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế từng bước tăng rõ rệt. Cĩ thể nĩi, với sự hiện diện của mình, Luật Quản lý thuếđã tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao hiệu quả cơng tác thuế của Đảng và Nhà nước. Luật Quản lý thuế khơng chỉ tạo cơ sở để nâng cao hiệu quả quản lý mà cịn là hiệu ứng tích cực cho cơng tác thu NSNN.
Khi trách nhiệm kê khai nộp thuế được trao hồn tồn cho người nộp thuế thì mặc dù khối lượng cơng việc sự vụ của cơ quan thuế giảm đi đáng kể nhưng chất lượng quản lý lại địi hỏi cao hơn, theo đĩ hệ thống cơ quan thuế từ trung
ương tới địa phương phải xây dựng cơ sở dữ liệu thơng tin đầy đủ, chính xác về
người nộp thuế, từđĩ làm nền tảng để triển khai các kỹ năng mới như kiểm tra, thanh tra, quản lý kê khai, nợ thuế, quản lý rủi ro … Chính những chuyển đổi cơ bản về chất đã tạo điều kiện để ngành thuế kiện tồn tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực cho CBCC.
Việc thực hiện quản lý thuế theo phương pháp truyền thống với ba bộ phận độc lập đã tồn tại trong một thời gian khá dài nên khơng phủ nhận nĩ đã in sâu vào
nếp nghĩ của nhiều thế hệ CBCC thuế. Bởi vậy để chuyển đổi sang một phương thức quản lý thuế mới, dẫu cĩ tiên tiến và hiện đại thì cũng cần phải trải qua một quá trình thì mới cĩ thể vận hành nhịp nhàng. Bên cạnh yếu tố thời gian, trong nỗ lực để đạt mục tiêu đề ra khi triển khai Luật quản lý thuế, bản thân ngành thuế cũng đang gặp phải những vướng mắc nhất định. Cụ thể là hệ thống văn bản, các biểu mẫu kê khai theo nội dung quản lý quá nhiều và chồng chéo; quy trình quản lý chưa ban hành kịp thời, thống nhất, nên rất khĩ khăn cho việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế, nhất là thời gian đầu thực hiện. Các chương trình quản lý thuế trên máy tính cũng như các phần mềm hỗ trợ khác chưa bắt nhịp kịp thời với sự thay đổi của chính sách thuế gây khĩ khăn trong quản lý. Bên cạnh đĩ, cơng tác thu thập thơng tin từ người nộp thuế, từ các tổ chức, cá nhân cĩ liên quan chưa thực hiện được tốt nên thiếu căn cứ để xem xét tính trung thực, chính xác việc kê khai thuế, do đĩ chưa phát hiện kịp thời các khoản trốn thuế, các hành vi gian lận về thuế. Đối với cơng tác thanh tra, kiểm tra, quy
định thành lập đồn thanh tra tại Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính trên thực tếđã gây ra khĩ khăn khi ngành thuế, nhất là cấp cơ
sở thiếu các chức danh kiểm sốt viên chính, chuyên viên chính, thanh tra viên thuế - những yếu tố cần để thực hiện một cuộc thanh tra thuế.
Đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế
Luật Quản lý Thuế tuy mới đi vào cuộc sống nhưng đã được sự ủng hộ mạnh mẽ của các ngành, các cấp, tạo sự đồng thuận trong dư luận xã hội. Về phía cơ
quan thuếđã cân bằng được chức năng quản lý và chức năng cung cấp dịch vụ
cơng cho người nộp thuế, để họ cảm nhận khơng phải là đối tượng bị quản lý mà là một đối tác, là khách hàng của cơ quan thuế, chỉ bị áp dụng các chế tài khi cố ý làm trái các quy định của pháp luật về thuế. Đây là một bước tiến thể
hiện sự dân chủ trong cơng tác quản lý thuế. • Về phía đối tượng nộp thuế:
Thực hiện cơ chế TK-TN, trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuếđược nâng cao hơn, các doanh nghiệp đã tự giác kê khai thuế tháng phát sinh và tiến hành nộp thuế vào NSNN theo quy định, tự chịu trách nhiệm với kết quả kinh doanh của mình, họ phải chủđộng xác định, kê khai và nộp đầy đủ số thuế phát sinh vào NSNN đúng thời hạn; kể cả các ưu đãi thuế, quyền lợi về hồn thuế
cũng hồn tồn do doanh nghiệp tự “định đoạt” trên cơ sở các quy định của pháp luật. Luật Quản lý thuế đã quy định rất rõ quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế; các thủ tục về hành chính thuế
... được quy định tập trung thống nhất theo hướng rõ ràng, dễ hiểu, dễ nhớ, dễ
thực hiện, thời gian giải quyết từng hồ sơ, vụ việc được quy định cụ thể, và đặc biệt là áp dụng nguyên tắc tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bên cạnh sự hướng dẫn, giải đáp, tư vấn của cơ quan thuế.
Từ những thuận lợi trên, người nộp thuế đã giải phĩng khỏi những thủ tục trong quá trình kê khai, nộp thuếđể tập trung mọi nguồn lực vào việc phát triển sản xuất kinh doanh. Các tổ chức cá nhân được hồn tồn chủ động trong việc xác định nghĩa vụ với NSNN.
Luật Quản lý thuế cũng đã quy định đầy đủ quyền và trách nhiệm của các bên liên quan trong việc chấp hành pháp luật thuế, theo đĩ, người nộp thuế cĩ quyền yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn, giải thích chính sách, thủ tục hành chính thuế, thực hiện đúng việc miễn giảm thuế, hồn thuế, đặc biệt người nộp thuếđược bồi thường thiệt hại vật chất do cơ quan quản lý thuế gây ra …
- Tình hình nộp tờ khai: Luật Quản lý thuế đã tạo hành lang pháp lý rõ ràng
để nâng cao ý thức tự giác của các bên liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ
với NSNN. Tuy nhiên, trong thời gian đầu thực hiện vẫn cịn tình trạng nộp tờ
khai chậm do cơ sở kinh doanh chưa kịp thích ứng với những quy định mới như
mẫu tờ khai thay đổi, địa điểm nộp tờ khai mới, thời hạn kê khai mới. Qua một năm đầu triển khai Luật, tỷ lệ số tờ khai thuếđược nộp đúng hạn đạt trên 90%, số tờ khai lỗi số học giảm hẳn, chỉ cịn khoảng từ 5-6%.
Đến nay, do cơ quan thuế đã thực hiện tốt cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ cũng như cơng tác đơn đốc kê khai, về cơ bản các doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn.
- Tình hình nộp thuế: cơ quan thuế theo dõi sát tình hình nộp, nợ thuế và làm tốt cơng tác đơn đốc nộp thuế nên phần lớn các doanh nghiệp đã thực hiện tốt việc nộp thuế. So với trước khi thực hiện Luật Quản lý thuế, tình trạng nợ thuế
cĩ chiều hướng giảm dần với tỷ lệ giảm từ 50-60% xuống cịn 30%.