- Hoàn thiện giấy tờ làm việc - Lập bút toán điều chỉnh
- Dự thảo Báo cáo kiểm toán, th quản lí (nếu có) - Phê duyệt và phát hành báo cáo chính thức
Theo quy định về tổ chức doanh nghiệp, việc thành lập doanh nghiệp phải gắn liền với việc thành lập bộ phận kế toán. Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam không qúa phức tạp nên phòng kế toán của Công ty hiện nay chỉ gồm 4 ngời: 1 kế toán trởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán viên, và 1 thủ quỹ.
Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ máy kế toán
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam
Công ty VAE thực hiện công tác kế toán theo Pháp lệnh Kế toán Thống kê và chịu sự kiểm tra và giám sát của các cơ quan quản lí Nhà nớc theo quy định của Pháp luật. Công ty thực hiện chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính và các văn bản hớng dẫn kèm theo. Cụ thể:
− Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm;
− Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND) và đồng đôla Mỹ (USD);
− Báo cáo tài chính đợc lập bằng đồng Việt Nam và theo quy ớc giá gốc;
− Hình thức sổ kế toán áp dụng là Chứng từ ghi sổ.
− Hệ thống tài khoản kế toán: sử dụng hệ các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán dành cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phù hợp đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty (không sử dụng tài khoản chi phí bán hàng, chi phí sản xuất chung, mở tài khoản chi phí và doanh thu chi tiết theo loại chi phí cụ thể và nguồn thu của Công ty )…
− Hạch toán doanh thu: doanh thu của Công ty là toàn bộ số tiền thu đợc từ các hoạt động dịch vụ của văn phòng chính, văn phòng đại diện:
Doanh thu từ các dịch vụ là số thu trên cơ sở các Hợp đồng kinh tế đợc kí kết, doanh thu đợc ghi nhận khi dịch vụ đã hoàn thành và đã thu đủ hoặc xác nhận số còn phải thu phí do khách hàng trả trên cơ sở bản thanh lí hợp đồng.
− Hạch toán chi phí: Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam là doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực cung cấp dịch vụ nên cán bộ và nhân viên của Công ty phải đi lại và phục vụ khách hàng.
Nhìn chung công tác kế toán tại Công ty VAE tuân thủ đúng các chế độ kế toán cũng nh các quy định của Pháp luật hiện hành.
Kế toán trưởng
II.Quy trình kiểm toán chung các khoản dự phòng trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam tôi đã tìm hiểu về quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại Công ty. Dới đây tôi xin trình bày quy trình kiểm toán chung đối với các khoản mục trên Báo cáo tài chính nói chung và các khoản dự phòng nói riêng.
II.1. Lập kế hoạch
II.1.1.Gửi th chào hàng
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào dự kiến nhu cầu dịch vụ kiểm toán, Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam sẽ gửi th chào hàng tới các khách hàng thờng xuyên và các khách hàng tiềm năng của Công ty. Th chào hàng là bức thông điệp giới thiệu về uy tín, chất lợng dịch vụ của Công ty. Nội dung cơ bản của th chào hàng gồm:
-Giới thiệu về lịch sử hình thành Công ty; -Giới thiệu chất lợng đội ngũ kiểm toán viên; -Các loại hình dịch vụ mà Công ty có thể cung cấp; -Nguyên tắc và chuẩn mực đợc áp dụng trong kiểm toán; -Nội dung và căn cứ kiểm toán;
-Phơng pháp thực hiện;
-Tài liệu sẽ cung cấp và phơng pháp tính giá phí dịch vụ; -……….
Đối với các khách hàng thờng xuyên, sau khi kiểm toán năm đầu, Công ty sẽ tiếp tục theo dõi hoạt động của khách hàng để quyết định có thể tiếp tục công việc kiểm toán trong năm sau. Đồng thời, Công ty còn thu thập thông tin từ thị tr- ờng để tìm kiếm các khách hàng mới (khách hàng tiềm năng). Về cơ bản, các thông tin về khách hàng tiềm năng thờng phải đảm bảo rằng đơn vị khách hàng không gặp những vấn đề nghiêm trọng về tài chính (đã có nhiều gian lận tài chính bị phát hiện; có nguy cơ phá sản, giải thể; đang bị kiện tụng; .), và đảm bảo yêu…
cầu công việc thuộc lĩnh vực mà Công ty có khả năng cung cấp dịch vụ với chất l- ợng tốt.
II.1.2.Hợp đồng kiểm toán và chọn nhóm kiểm toán
Khi đợc khách hàng chấp nhận kiểm toán và gửi th mời kiểm toán, Công ty tiến hành cuộc họp với khách hàng trớc khi kiểm toán. Nội dung cuộc họp thờng là:
-Tìm hiểu về loại hình doanh nghiệp của đơn vị khách hàng; -Những yêu cầu của khách hàng;
-ý kiến của kiểm toán viên;
-Thống nhất ý kiến để quyết định có thể thực hiện kiểm toán hay không?
Kết hợp với việc xem xét các khả năng chấp nhận kiểm toán (đánh giá hệ thống kiểm soát chất lợng, liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm, nhận diện lí do kiểm toán của khách hàng), Công ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán, phân công nhóm kiểm toán (về nhân lực) và triển khai công việc kiểm toán.
Trớc khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng, kiểm toán viên đều bắt đầu bằng việc tìm hiểu tình hình chung của khách hàng, các công việc này nhằm tạo cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán.
II.1.3.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lí về khách hàng.
Những điểm chính cần nắm bắt về khách hàng đợc ghi chép trong bản tóm tắt cuộc họp với khách hàng trớc khi kiểm toán gồm: