- Do tính đặc thù của loại hình kinh doanh là các thiết bị điện tử nên việc kiểm tra giá thị trờng của hàng tồn kho còn nhiều hạn chế, việc xác định mức dự phòng giảm giá sẽ thiếu chính xác;
5.Quản lí công nợ phải thu
Kiểm tra:
- Chúng tôi đã thực hiện kiểm tra soát xét công việc ghi chép, hách toán tài khoản công nợ phải thu trên cơ sở sổ sách, tài liệu mà Công ty cung cấp và nhận thấy công nợ phải thu của khách hàng có nhiều khoản phát sinh kéo dài.
Phát hiện:
- Các khoản vay đợc theo dõi theo đối tợng nhng không theo dõi thời gian vay, trả nợ cụ thể;
- Công ty cha có văn bản về quản lí các khoản phải thu;
- Công ty cha tiến hành lập bảng phân tích tuổi nợ nên còn tồn tại nhiều khoản nợ kéo dài.
Rủi ro:
- Quản lí các khoản công nợ phải thu yếu dẫn tới mất khả năng thu nợ;
- Không phân tích tuổi nợ nên khó có cơ sở để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi;
Gợi ý của kiểm toán viên:
- Ban hành quy chế quản lí công nợ;
- Lập bảng phân tích tuổi nợ, để giảm thiểu rủi ro và làm căn cứ xác định các đối tợng cần lập dự phòng.
Nhận xét về quy trình kiểm toán các khoản dự phòng do VAE thực hiện:
Qua tìm hiểu thực tế kiểm toán các khoản dự phòng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty VAE thực hiện tại 2 khách hàng (Công ty A và Công ty B) cũng nh tham khảo hồ sơ kiểm toán của một số khách hàng khác cho thấy: - Công ty VAE xây dựng chơng trình kiểm toán theo cách tiếp cận theo khoản
mục, chơng trình kiểm toán đợc xây dựng cụ thể và áp dụng riêng cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính;
- Với mục tiêu đặt chất lợng lên hàng đầu, Công ty VAE luôn tiến hành nâng cao chất lợng kiểm toán bằng việc xây dựng những chơng trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính. Chơng trình kiểm toán chung cho các khoản mục gồm ba phần: tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, phân tích soát xét và kiểm tra chi tiết;
- Kế hoạch kiểm toán đợc Công ty VAE xây dựng trên cơ sở Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế đợc thừa nhận rộng rãi tại Việt Nam;
- Các chơng trình kiểm toán chung đợc áp dụng thống nhất đối với các khách hàng. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm toán, dựa vào những đánh giá, nhận định của kiểm toán viên đối với từng khách hàng mà các thủ tục kiểm toán và trình tự thực hiện có thể đợc sửa đổi linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm của khách hàng.