7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
4.3.1 Phân tích chung về tình hình tiêu thụ và kết quả kinh doanh
MỚI TRONG QUÝ 4 QUA 3 NĂM 2010 - 2012
4.3.1 Phân tích chung về tình hình tiêu thụ và kết quả kinh doanh của công ty của công ty
4.3.1.1 Phân tích tình hình doanh thu
a) Phân tích chung tình hình doanh thu
Tại công ty Hƣớng Đi Mới thì doanh thu chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của công ty, doanh thu hoạt động tài chính có phát sinh nhƣng chiếm tỷ trọng rất nhỏ.
59 Bảng 4.8: Tổng doanh thu theo từng khoản mục của công ty qua 3 năm
Đvt: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012
Chênh lệch Quý 4 2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
DT BH và CCDV 570.945 99,94 650.725 99,93 549.779 99,95 79.780 13,97 -100.946 -15,51 DT bán hàng 475.182 83,23 517.927 79,6 468.929 85,3 42,745 9 -48.998 -9,46 DT CCDV 95.763 16,71 132.798 20,33 80.850 14,65 37.035 38,67 -51.948 -39,12 DTTC 367 0,06 476 0,07 274 0,05 109 29,7 -202 -42,44 Tổng 571.312 100 651.201 100 550.053 100 79.889 13,98 -101.148 -15,53
60
Qua bảng số liệu 4.8 ta thấy doanh thu bán hàng và CCDV chiếm chủ yếu trong tổng doanh thu trong quý 4 qua 3 năm đều lớn hơn 99%, doanh thu hoạt động tài chính chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ coi nhƣ không đáng kể vì công ty không đầu tƣ mảng tài chính chủ yếu từ lãi tiền gửi.
Sử dụng phƣơng pháp so sánh theo chiều ngang ta có thể xác định đƣợc mức chênh lệch trong doanh thu, % thực hiện doanh thu và đánh giá chi tiết hơn sự biến động của từng khoản mục. Từ đó, có thể tìm hiểu đƣợc nguyên nhân tăng, giảm doanh thu tiêu thụ cũng nhƣ mức độ ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Từ bảng số liệu 4.8 ta có thể thấy doanh thu của quý 4/2011 tăng 79 triệu đồng tỷ lệ tăng 13% so với quý 4/2010 đến quý 4/2012 thì doanh thu giảm 100 triệu đồng tỷ lệ giảm 15% so với quý 4/2011 cho thấy quý 4/2012 công ty kinh doanh không đạt hiệu quả do doanh thu giảm khá mạnh.
Doanh thu bán hàng quý 4/2011 tăng 79 triệu đồng tỷ lệ tăng 13% so với quý 4/2010, nhƣng đến quý 4/2012 thì doanh thu bán hàng giảm 100 triệu đồng tỷ lệ giảm 15% cho thấy trong quý 4/2012 công ty chƣa đạt hiệu quả tốt do công ty áp dụng hình thức thu tiền ngay khi bán hàng hoặc chỉ cho thiếu trong khoảng thời gian rất ngắn nên làm cho doanh thu giảm đáng kế trong quý 4/2012. Công ty cần lƣu ý khoản này để có thể đƣa ra chính sách thu tiền hợp lý.
Doanh thu dịch vụ quý 4/2011 cũng tăng khá cao 37 triệu đồng tỷ lệ tăng 38% so với quý 4/2010, nhƣng đến năm 2012 thì giảm 51 triệu đồng tỷ lệ giảm 39% so với quý 4/2011 cho thấy dịch vụ sữa chữa của công ty giảm dần có thể nguyên nhân là do chƣa phục vụ tốt yêu cầu sữa chữa của khách hàng.
b) Phân tích tình hình doanh thu theo sản phẩm
Để hiểu rõ thêm về tình hình kinh doanh của công ty trƣớc hết ta cần phân tích doanh thu của một số sản phẩm chính mà công ty đang kinh doanh.
61
Bảng 4.9: Doanh thu thuần theo mặt hàng quý 4 qua 3 năm 2010 – 2012 của công ty Hƣớng Đi Mới
Đvt: 1.000đ
Tên sản phẩm Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012
Chênh lệch Quý 4 2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Máy photocopy 257.550 45,11 196.250 30,16 207.500 37,74 -61.300 -23,8 11.250 5,73 Máy in 43.900 7,7 50.597 7,8 33.300 6,01 6.697 15,26 -17.297 -34,19 Máy vi tính 145.732 25,52 234.000 36 182.600 33,21 88.268 60,57 -51.400 -21,97 Phần mềm máy tính 28.000 4,9 37.080 5,7 45.529 8,3 9.080 32,43 8.449 22,79 Dịch vụ và vật tƣ 95.763 16,77 132.798 20,34 80.850 14,74 37.035 38,67 -51.948 -39,12 Tổng 570.945 100 650.725 100 549.779 100 79.780 13,97 -100.946 -15,51
62
Để xem mức độ ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh của công ty, số liệu đƣợc phân tích là quý 4 của 3 năm 2010 - 2012
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy đƣợc tình hình kinh doanh trong quý 4/2012 có chiều hƣớng giảm so với quý 4/2010, so với quý 4/2011. Ta thấy đƣợc mặt hàng chủ lực của công ty là máy photocopy vẫn chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng doanh thu quý 4/2012, mặt hàng máy in lại giảm khoảng 10 triệu đồng so với quý 4/2010 và giảm khá mạnh so với quý 4/2011 là 17 triệu đồng, mặt hàng máy vi tính cũng chiếm tỷ trong khá đáng kể trong tổng doanh thu quý 4/2012 là 33,21%. Qua bảng số liệu trên ta thấy công ty cần đẩy mạnh việc tiêu thụ những mặt hàng chính và phát triển thêm về dịch vụ của công ty qua việc tạo niềm tin cho khách hàng.
c) Phân tích tình hình doanh thu theo thị trường
Từ năm 2010 công ty bắt đầu tìm kiếm những thị trƣờng tiềm năng sang các tỉnh lân cận nhƣ: Bình Dƣơng, Đồng Nai… nhƣng chủ yếu vẫn là khu vực thành phố Hồ Chí Minh. Ta cần phân tích tỷ trọng doanh thu của các thị trƣờng trong tổng doanh thu để có thể đƣa ra những đánh giá thích hợp tiềm năng của các thị trƣờng để quyết định đầu tƣ cho hợp lý.
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy doanh thu tại địa bàn thành phố HCM qua 3 năm luôn cao hơn địa bàn ngoài thành phố nhƣng địa bàn ngoài thành phố đang có chiều hƣớng tăng cụ thể là quý 4 năm 2010 tuy mới bắt đầu mở rộng thị trƣờng nhƣng doanh thu Ngoài thành phố đạt đƣợc 153 triệu đồng chiếm 26,82 % doanh thu, quý 4/2011 doanh thu Ngoài thành phố đạt 174 triệu đồng chiếm 26,86% doanh thu, qua quý 4/2011 thì chƣa thấy rõ đƣợc sự tăng trƣởng, nhƣng đến quý 4/2012 thì doanh thu là 194 triệu đồng chiếm tỷ trọng tới 35,44% doanh thu, điều đó cho thấy đƣợc công ty đang dần tạo đƣợc niềm tin và có thể đầu tƣ mở rộng hƣớng phát triển sang thị trƣờng mới.
Tuy công ty có thể phát triển thị trƣờng mới nhƣng vẫn cần khảo sát thêm mặt hàng nào là bán đƣợc nhiều để có thể đƣa ra chính sách và chiến lƣợc hợp lý để khai thác tối đa tiềm năng của thị trƣờng đó.
63
Bảng 4.10: Doanh thu thuần theo thị trƣờng của công ty trong quý 4 năm 2010 – 2012
Đvt: 1.000 đồng Thị
trƣờng
Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012 Chênh lệch Quý 4
2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
TP.HCM 417.820 73,18 475.960 73,14 345.947 64,56 58.140 13,92 -130.013 -27,32
Ngoài
thành phố 153.125 26,82 174.765 26,86 194.832 35,44 21.640 14,13 20.067 11,48
Tổng 570.945 100 650.725 100 549.779 100 79.780 13,97 -100.946 -15,51
64
4.3.1.2 Phân tích tình hình chi phí
a) Phân tích chung tình hình chi phí
Chi phí là chỉ tiêu quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận, vì biến động của chi phí sẽ ảnh hƣởng đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, ta cần xem xét tình hình sử dụng chi phí của công ty để đánh giá đƣợc khả năng kiểm soát của chi phí cũng nhƣ đề ra đƣợc những biện pháp kiểm soát chi phí hợp lý nhất nhằm làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Tổng chi phí là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 kỳ kế toán của công ty. Chi phí của công ty bao gồm: chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp. Sau đây là bảng số liệu thể hiện tình hình sử dụng chi phí trong quý 4 của doanh nghiệp qua 3 năm 2010 – 2012
65
Bảng 4.11: Tình hình chung sử dụng chi phí trong quý 4 từ năm 2010 – 2012
Đvt: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012
Chênh lệch Quý 4 2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
GVHB 510.756 90,64 588.294 91,2 493.533 90,2 77.538 15,18 -94,76 -16,11 CP tài chính - - - - 2.121 0,38 - - 2.121 - CP QLKD 52.732 9,36 56.748 8,8 51.520 9,42 4.016 7,62 -5.228 -9,21 - CPBH 25.976 49,26 26.853 47,32 21.182 41,11 877 3,38 -5.671 -21,12 -CPQLDN 26.756 50,74 29.895 52,68 30.338 58,89 3.139 11,73 443 1,48 Tổng 563.488 100 645.042 100 547.174 100 81.554 14,47 -97.868 -15,17
66
Qua bảng số liệu trên ta thấy chi phí của doanh nghiệp phần lớn đƣợc hình thành từ giá vốn hàng bán, quý 4/2012 giá vốn hàng bán là 493 triệu đồng chiếm 90,2% tổng chi phí là 547 triệu đồng cho thấy giá vốn hàng bán đóng vai trò quyết định trong khoản mục chi phí và ảnh hƣởng trực tiếp đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Do mặt hàng kinh doanh của công ty là mặt hàng công nghệ, qua mỗi năm có những cải tiến hơn và thời gian để bán đƣợc mặt hàng có thể dài nên giá vốn hàng bán phụ thuộc vào bảng báo giá của nơi nhập hàng nên tạo ra một khoảng chi phí lớn. Vậy nên công ty cần có biện pháp kiểm soát giá vốn hàng bán hợp lý để có thể cắt giảm chi phí mà vẫn đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm.
Tỷ trọng của chi phí tài chính phát sinh là do trong năm 2012 công ty đang đẩy mạnh tiêu thụ nên vay ngân hàng một khoảng tiền khoảng 90 triệu đồng, tuy nhiên chiếm tỷ trọng rất nhỏ 0,38%. Chi phí QLKD của công ty gồm CPBH và CPQLDN là 51 triệu đồng chỉ chiếm 9,42% trong tổng chi phí.
67
Bảng 4.12: Giá vốn hàng bán theo từng mặt hàng trong quý 4 qua 3 năm 2010 – 2012 công ty Hƣớng Đi Mới
Đvt:1.000đ
Tên sản phẩm Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012
Chênh lệch Quý 4 2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Máy photocopy 231.598 45,34 185.763 31,58 191.254 38,75 -45.835 -19,79 5.491 2,96 Máy in 37.583 7,36 38.110 6,48 22.050 4,47 527 4,4 -16.060 -42,14 Máy vi tính 127.332 24,93 221.513 37,65 173.350 35,12 94.181 73,96 -48.163 -21,74 Phần mềm máy tính 24.792 4,85 25.593 4,35 35.279 7,15 801 3,2 9.686 37,85 Dịch vụ và vật tƣ 89.451 17,52 117.315 19,94 71.600 14,51 27.864 31,15 -45.715 -38,97 Tổng 510.756 100 588.294 100 493.533 100 169.208 33,13 -94.761 -16,11
68
Theo bảng số liệu ta thấy giá vốn của máy photocopy vẫn khá cao trong quý 4/2012 là 191 triệu tỷ trọng 38,75%, mặt hàng máy in thì chiếm tỷ trọng không đáng kể, mặt hàng máy vi tính là 173 triệu đồng tỷ trọng 35,12% và dịch vụ, vật tƣ là 71 triệu đồng tỷ trọng 14,51% cho thấy 3 mặt hàng này là chủ lực của công ty, tuy nhiên thì công ty cũng cần kiểm soát giá cả hợp lý để phù hợp với doanh thu của từng mặt hàng.
Bảng 4.12 Chênh lệch giá vốn hàng bán theo từng sản phẩm trong quý 4 qua 3 năm
Giá vốn máy photocopy quý năm 2011 giảm 45 triệu tỷ lệ giảm là 19% so với quý 4/2010 do lƣợng tiêu thụ của mặt hàng giảm nên dẫn đến giá vốn giảm, quý 4/2012 tăng 5 triệu tỷ lệ tăng 2% so với quý 4/2011 do giá vốn của mặt hàng có sự biến động nhƣng không nhiều, giá vốn giảm cũng là tín hiệu tốt nhƣng nếu giảm do lƣợng tiêu thụ giảm thì công ty nên điều chỉnh giá cả hợp lý và cần có biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ máy photo vì nó là mặt hàng chủ lực của công ty nhƣ khuyến mãi thêm mực, giấy photo ….
Mặt hàng máy in của quý 4/2011 biến động không nhiều so với quý 4/2010 nhƣng đến quý 4/2012 thì giảm khá mạnh 16 triệu đồng tỷ lệ giảm 42% so với quý 4/2011, do lƣợng bán ra của mặt hàng này giảm khá mạnh nên làm cho giá vốn biến động lớn, công ty chỉ cung cấp mặt hàng này cho các cơ quan hành chính, công ty và nhu cầu sử dụng mặt hàng này trong thị trƣờng cũng chƣa phải là thiết yếu nên quý 4/2012 giảm khá mạnh, công ty cần tìm kiếm nhiều khách hàng tiềm năng để có thể tiêu thụ mặt hàng này tránh tình trạng hết thời hạn sử dụng.
Mặt hàng máy vi tính thì trong quý 4/2011 tăng 94 triệu tỷ lệ tăng 73,96% so với quý 4/2010 mặt hàng này biến động lớn nhất so với các mặt hàng còn lại, do nhu cầu sử dụng của mặt hàng này là thiết yếu đối với các nhân viên văn phòng, học sinh sinh viên… nên nó tiêu thụ khá mạnh trong quý 4/2011 và một phần cũng do giá biến động tăng so với năm trƣớc, quý 4/2012 giảm 48 triệu tỷ lệ giảm 21% so với quý 4/2011, do công ty chƣa mở rộng tốt thị trƣờng tiêu thụ ra lân cận nên khách hàng công ty chƣa đa dạng.
69 Bảng 4.13: Chi phí kinh doanh của công ty trong quý 4 qua 3 năm
Đvt: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012
Chênh lệch Quý 4 2011/2010
Chênh lệch Quý 4 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
CPBH 25.976 49,26 26.853 47,32 21.182 41,11 877 3,38 -5.671 -21,12
CPQLDN 26.756 50,74 29.895 52.68 30.338 58,89 3.139 11,73 443 1,48
CPTC - - - - 2.12.1 0,38 - - - -
Tổng 52.732 100 56.748 100 51.520 100 4.016 7,62 -5.228 -9,2
70
Qua bảng số liệu 4.13 ta thấy đƣợc tổng chi phí kinh doanh qua 3 năm của công ty không biến động nhiều và chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, chi phí tài chính rất thấp.
Chi phí bán hàng trong quý 4 của 3 năm cũng khá ổn định quý 4/2011 tăng 877.000 đồng tỷ lệ tăng 3%, đến quý 4/2012 chi phí này giảm 5 triệu đồng tỷ lệ giảm 21% do trong quý 4/2012 công ty kinh doanh chƣa hiệu quả cao nên cắt giảm nhân viên bán hàng nên làm cho chi phí bán hàng giảm.
Chi phí quản lý thì tăng đều qua các năm quý 4/2011 tăng 3 triệu đồng tỷ lệ tăng 11% so với quý 4/2010 đến năm 2012 chỉ tăng 443.000 đồng tỷ lệ 1%, cho thấy công ty cũng có kiểm soát khá tốt khoản mục chi phí này.
Nhận xét chung:
Do đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp là các mặt hàng công nghệ cao, có thể là do nhập từ nƣớc ngoài, thời gian sử dụng dài nên tình trạng giá vốn và tiêu thụ các mặt hàng biến động là việc thƣờng xuyên, tuy vậy công ty cần có những biện pháp kiểm soát giá nhƣ dự trữ hàng và cần mở rộng thêm thị trƣờng tiêu thụ, tìm kiếm nhiều khách hàng trong tƣơng lai.
4.3.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty. Mục tiêu của doanh nghiệp trong nên kinh tế thị trƣờng là lợi nhuận. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều hƣớng đến mục tiêu chung là lợi nhuận.
Là phân tích sự biến động của các chỉ tiêu lợi nhuận doanh nghiệp trong quý 4 năm 2010 – 2012, nhằm khái quát tình hình lợi nhuận và tìm hiểu nguyên nhân làm biến động lợi nhuận.
71
Bảng 4.14: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty Hƣớng Đi Mới trong quý 4 ba năm 2010 - 2012
Đvt: 1.000đ Chỉ tiêu
Quý 4/2010 Quý 4/2011 Quý 4/2012 Chênh lệch Quý 4