2. TÍNH CÁC CHỈ TIÊU DỰ ÁN ĐẦU TƯ
2.2.Tính giá thành sản phẩm
2.2.1. Chi phí vận hành
2.2.1.1. Chi phí nguyên vật liệu
Để sản xuất được 1000 lít bia lon thành phẩm cần 180,4 kg malt, 20,3 kg gạo, 347,8 g hoa viên và 86,9 g cao hoa.
Để sản xuất được 1000 lít bia chai thành phẩm cần 160,4 kg malt, 40,3 kg gạo, 318,8 g hoa viên và 79,7 g cao hoa.
Để sản xuất được 1000 lít bia hơi thành phẩm cần 116,8 kg malt, 50,3 kg gạo, 260,9 g hoa viên và 65,2 g cao hoa.
Giả thiết giá:
1 kg malt: 17000 đồng, 1 kg gạo: 10000 đồng, 1 kg hoa viên: 120000 đồng, 1 kg cao hoa: 400000 đồng.
Chi phí cho các nguyên liệu phụ bằng khoảng 2 – 4% tổng chi phí cho các nguyên liệu chính.
Bảng 15. Bảng chi phí nguyên liệu để sản xuất 1000 lít bia lon
TT Nguyên liệu Khối lượng
(kg) Đơn giá (đồng/kg) Thành tiền (nghìn đồng) 1 Malt 180,4 17000 3066,8 2 Gạo 20,3 10000 203 3 Hoa viên 0,3478 120000 41,7 4 Cao hoa 0,0869 400000 34,8
5 Tổng chi phí nguyên liệu chính 3346,3
6 Chi phí cho nguyên liệu phụ
(bằng 4% chi phí cho nguyên liệu chính) 133,8
7 Tổng chi phí nguyên liệu 3480,1
Chi phí nguyên liệu bình quân cho bia lon: 3480,1 đồng/lít
Trong một năm sản xuất khoảng 10 triệu lít lon chai sẽ cần chi phí nguyên liệu khoảng:
Bảng 16. Chi phí nguyên liệu để sản xuất 1000 lít bia chai
TT Nguyên liệu Khối lượng
(kg) Đơn giá (đồng/kg) Thành tiền (nghìn đồng) 1 Malt 160,4 17000 2726,8 2 Gạo 40,3 10000 403 3 Hoa viên 0,3188 120000 38,3 4 Cao hoa 0,0797 400000 31,88
5 Tổng chi phí nguyên liệu chính 3200
6 Chi phí cho nguyên liệu phụ
(bằng 4% chi phí cho nguyên liệu chính) 128
7 Tổng chi phí nguyên liệu 3328
Trong một năm sản xuất khoảng 70 triệu lít bia chai sẽ cần chi phí nguyên liệu khoảng:
3328. 70 000 = 232 960 triệu đồng
Ngoài ra trong một năm sản xuất còn phải chi khoảng 10 000 triệu đồng cho nắp chai, nhãn mác.
Tổng chi phí nguyên vật liệu cho 70 triệu lít bia chai là: 232 960 + 10 000 = 242 960 triệu đồng Như vậy chi phí nguyên vật liệu bình quân cho bia chai là:
70 242960
= 3470,8 đồng/lít (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 17. Chi phí nguyên liệu để sản xuất 1000 lít bia hơi
TT Nguyên liệu Khối lượng,
kg Đơn giá, đồng/ kg Thành tiền, nghìn đồng 1 Malt 116,8 17000 1985,6 2 Gạo 50,3 10000 503 3 Hoa viên 0,2609 120000 31,3 4 Cao hoa 0,0652 400000 26,1
5 Tổng chi phí nguyên liệu chính 2546
6 Chi phí cho nguyên liệu phụ
(bằng khoảng 4% chi phí cho nguyên liệu chính) 101,8
7 Tổng chi phí nguyên liệu 2647,8
Chi phí nguyên liệu bình quân cho bia hơi: 2647,8 đồng/lít
Trong một năm sản xuất khoảng 20 triệu lít bia hơi sẽ cần chi phí nguyên liệu khoảng:
2647,8. 20000 = 52956 triệu đồng. Tổng chi phí nguyên vật liệu cho 1 năm sản xuất của nhà máy:
34 801 + 242 960 + 52956 = 330 717 triệu đồng
Trong 3 năm đầu nhà máy hoạt động với 80% năng suất cực đại thì chi phí nguyên liệu của nhà máy mỗi năm là:
80% . 330 717 = 264 573,6 triệu đồng
2.2.1.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Lương trả cho bộ phận trực tiếp sản xuất: 239.1,5.12 = 4302 triệu đồng/năm. Sản lượng một năm sản xuất của nhà máy là: 100 triệu lít bia.
Chi phí nhân công trực tiếp tính theo một đơn vị sản phẩm là: 4302/100 = 43 đồng/lít
2.2.1.3. Chi phí sản xuất chung
Chi phí nhiên liệu năng lượng: 29 776 triệu đồng/năm, trong những năm đầu chi phí nhiên liệu, năng lượng: 23 820 triệu đồng/năm.
Khấu hao tài sản cố định: K = 20 333,57 triệu đồng/năm. Chi phí bảo dưỡng máy móc, nhà xưởng: 1000 triệu đồng/năm.
Lương trả cho cán bộ quản lý trực tiếp: 5.2,5.12 = 150 triệu đồng/năm. Tổng chi phí sản xuất chung:
29 776 + 20 333,57 + 1000 + 150 = 51 259,57 triệu đồng/năm Tổng chi phí sản xuất chung trong những năm đầu:
23 820 + 20 333,57 + 1000 + 150 = 45 303,57 triệu đồng/năm Chi phí sản xuất chung tính theo một đơn vị sản phẩm là:
51 259,57 /100= 512,6 đồng/lít
2.2.1.4. Chi phí tiêu thụ sản phẩm
Chi phí marketing: 3000 triệu đồng/năm.
Tổng chi phí tiêu thụ sản phẩm: 72 + 3000 = 3072 triệu đồng/năm Chi phí tiêu thụ tính cho một đơn vị sản phẩm:
3072/100= 30,7 đồng/lít
2.2.1.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lương trả cho cán bộ, nhân viên quản lý doanh nghiệp:
12.(11 . 2 + 5 . 2,5 + 5.3)= 594 triệu đồng/năm. Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
594/100 = 5,94 đồng/lít Tổng chi phí vận hành nhà máy:
Ct = 330 717 + 4302+ 51 259,57 + 3072+ 594 = 389 945 triệu đồng/năm (t > 3)
Chi phí vận hành nhà máy trong những năm đầu: Ct = 264 573,6 + 4302+ 45 303,57 + 3072+ 594 = 317 845 triệu đồng/năm (t = 1; 2; 3)
2.2.2. Các khoản thu chi khác
2.2.2.1.Thu nhập từ việc bán các sản phẩm phụ của nhà máy
Lượng sản phẩm phụ tương ứng với một lít bia thành phẩm là: 182 g bã malt đối với sản phẩm bia lon ;
176,5 g bã malt đối với sản phẩm bia chai ; 142 g bã malt đối với sản phẩm bia hơi. 15ml sữa men.
Giá bán các sản phẩm phụ: 600 đồng/1kg bã malt, 1300 đồng/1lít sữa men.
Tiền thu được từ sản phẩm phụ đối với một đơn vị sản phẩm bia lon là: 0,182 . 600 + 0,015 . 1300 = 128,7 đồng/lít
Tiền thu được từ sản phẩm phụ đối với một đơn vị sản phẩm bia chai là: 0,1765 . 600 + 0,015 . 1300 = 125,4 đồng/lít
Tiền thu được từ sản phẩm phụ đối với một đơn vị sản phẩm bia hơi là: 0,142 . 600 + 0,015 . 1300 = 104,7 đồng/lít
Thu nhập từ việc bán các sản phẩm phụ của nhà máy trong một năm là: 128,7.10.106+125,4.70.106+104,7.20.106 = 12 159 triệu đồng
2.2.2.2. Chi phí tiền vốn
Một năm nhà máy phải trả ngân hàng: 40 586,56 triệu đồng. Chi phí tiền vốn tính trên một đơn vị sản phẩm là:
40 586,56 /100= 405,9 đồng/lít
2.2.3. Giá thành sản phẩm
* Đối với sản phẩm bia lon:
Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất) =
= CPnguyên vật liệu + CPnhân công trực tiếp + CPsản xuất chung – TNbán sản phẩm phụ + CPtiền vốn = 3480,1 + 43 + 512,6 – 128,7 + 405,9 = 4312,9 đồng/lít
Giá thành công xưởng = Giá thành sản xuất + CPquản lý doanh nghiệp = 4312,9 + 5,94 = 4318,8 đồng/lít Giá thành toàn bộ (z1) = Giá thành công xưởng + CPtiêu thụ sản phẩm
= 4318,8 + 30,7 = 4349,5 đồng/lít * Đối với sản phẩm bia chai:
Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất) =
= CPnguyên vật liệu + CPnhân công trực tiếp + CPsản xuất chung – TNbán sản phẩm phụ + CPtiền vốn = 3470,8 + 43 + 512,6 – 125,4 + 405,9 = 4306,9 đồng/lít
Giá thành công xưởng = Giá thành sản xuất + CPquản lý doanh nghiệp = 4306,9 + 5,94 = 4312,8 đồng/lít Giá thành toàn bộ (z2) = Giá thành công xưởng + CPtiêu thụ sản phẩm
= 4312,8 + 30,7 = 4343,5 đồng/lít * Đối với sản phẩm bia hơi:
Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất) =
= CPnguyên vật liệu + CPnhân công trực tiếp + CPsản xuất chung – TNbán sản phẩm phụ + CPtiền vốn = 2647,8+ 43 + 512,6 – 104,7 + 405,9 = 3461,6 đồng/lít
Giá thành công xưởng = Giá thành sản xuất + CPquản lý doanh nghiệp = 3461,6 + 5,94 = 3467,5 đồng/lít Giá thành toàn bộ (z3) = Giá thành công xưởng + CPtiêu thụ sản phẩm
= 3467,5 + 30,7 = 3498,2 đồng/lít
2.2.4. Giá bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gọi: giá thành toàn bộ của một đơn vị sản phẩm là z1 (bia lon) z2 (bia chai) z3 (bia hơi)
Giá bán một đơn vị sản phẩm là p1 (bia lon), p2 (bia chai), p3 (bia hơi).
Thuế giá trị gia tăng (VAT): 10%p1 (bia lon), 10%p2 (bia chai), 10%p3 (bia hơi) Thuế tiêu thụ đặc biệt: 40%p1 (bia lon), 40%p2 (bia chai), 40%p3 (bia hơi) Lợi nhuận mong muốn trên một đơn vị sản phẩm:
10%p1 (bia lon), 10%p2 (bia chai), 5%p3 (bia hơi) * Đối với bia lon:
Ta có: p1 = z1 + (0,1p1 + 0,4p1) + 0,1p1 = z1 + 0,6p1
Suy ra: z1 = 0,4p1 hay p1 = z1/0,4 = 4349,5 /0,4 = 10873,7 đồng/lít Giá bán chưa tính thuế một đơn vị sản phẩm:
z1 + 0,2p1 = 0,3p1 + 0,2p1 = 0,5p1 = 5436,8 đồng/lít * Đối với bia chai:
Ta có: p2 = z2 + (0,1p2 + 0,4p2 )+ 0,1p2 = z2 + 0,6p2
Suy ra: z2 = 0,4p2 hay p2 = z2/0,4 = 4343,5 /0,4 = 10858,7 đồng/lít Giá bán chưa tính thuế một đơn vị sản phẩm:
z2 + 0,2p2 = 0,3p2 + 0,2p2 = 0,5p2 = 5429,4 đồng/lít * Đối với bia hơi:
Ta có: p3 = z3 + (0,1p3 + 0,4p3) + 0,05p3 = z3 + 0,55p3
Suy ra: z3 = 0,45p3 hay p3 = z3/0,45 = 3498,2 /0,45 = 7773,7 đồng/lít Giá bán chưa tính thuế một đơn vị sản phẩm:
z3 + 0,1p3 = 0,4p3 + 0,1p3 = 0,5p3 =3886,8 đồng/lít
2.2.5. Thu nhập trước thuế của dự án
Thu nhập trước thuế của dự án năm thứ t: Rt
Rt = Công suất thiết kế . Giá bán chưa tính thuế = 0,5p1 . Q1 + 0,5p2 . Q2 + 0,5 . Q3
= 5436,8. 10 + 5429,4. 70 + 3886,8. 20 = 512 162 triệu đồng/năm (t > 3)
Cộng với cả thu nhập từ việc bán các sản phẩm phụ thì tổng doanh thu trước thuế của nhà máy là: ∑Rt = 512 162 + 12 159 = 524 321 triệu đồng/năm (t > 3)
Giá bán trung bình chưa tính thuế của sản phẩm: 524 321 /100 = 5243,2 đồng/lít
Tổng thu nhập trước thuế của dự án trong những năm đầu là: ∑Rt = 80% . 524 321 = 419 456,8 triệu đồng (t = 1; 2; 3)