- Đo lường và tinhd giá Trình bày và khai báo
3.Công việc thực hiện: Chọn các phiếu thu, phiếu chi sau để kiểm tra ( chọn mỗi tháng 01 nghiệp vụ)
( chọn mỗi tháng 01 nghiệp vụ)
Chứng từ
SH NT
Nội dung Số tiền Hình thức Căn cứ
PC17 10/1 Lan thanh tạm ứng công tác 82.000.000 x x
PT80 29/2 Thu tiền của khách hàng 40.390.800 x x
PC300 31/3 Bảo dưỡng thang máy 17.900.000 O x
PC365 21/4 Thanh toán cho ngân hàng A.Hùng 12.789.000 x x
PT356 30/5 Thu tiền của DNTN An An 6.765.000 x x
PC603 31/6 Trả tiền xăng dầu 20.361.800 x x
PC653 4/7 Quốc thanh toán tiền CCDC 44.000.000 x x
PC700 3/8 Chi mua văn phòng phẩm 5.897.000 x x
PT865 5/9 Hùng thanh toán 54.000.000 x x
PT892 2/10 Thu tiền thuê văn phòng 35.000.000 x x
PC964 6/11 Chi mua thiết bị nước 12.000.000 x x
PC1065 1/12 Chi thanh toán điện 31.500.000 x x
Kết luận: Đã đạt được mục tiêu Kiểm toán viên:…
Biểu số 1 8 : Kiểm tra kiểm soát tiền
Kết quả, công tác kiểm soát đối với tiền mặt là hữu hiệu.
5.2.1.2. Kiểm tra tổng quát về tiền mặt
Kiểm tra tổng quát là một thao tác cần thiết giúp kiểm toán viên xác minh số liệu về mặt tổng thể từ đó kiểm toán viên có thể đi sâu hơn vào công việc kiểm toán chi tiết tiền mặt có phát hiện chênh lệch nhằm đánh
giá công tác tổ chức, ghi chép sổ sách và việc chuyển sổ lập báo cáo của đơn vị đối với tài khoản tiền mặt.
Kiểm toán viên đối chiếu tổng quát chỉ tiêu tiền mặt của đơn vị thông qua sổ sách kế toán. Sau khi đối chiếu kiểm toán viên sẽ tiếp tục mở rộng kiểm tra ở các khoản tiền mặt có phát hiện chênh lệch và nếu số liệu đã khớp đúng thì kiểm toán viên xác nhận số liệu đó…Trong trường hợp phát hiện ra chênh lệch ngay từ đối chiếu tổng quát thì kiểm toán viên yêu cầu đơn vị giải trình số liệu trứoc khi mở rộng kiểm tra nêu lý do chênh lệch.
Trước tiên kiểm toán viên tiến hành so sánh sơ bộ chỉ tiêu tổng quát của tài khoản tiền mặt trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán của năm 2002 đã được kiểm toán viên độc lập xác định là đúng và báo cáo tài chính năm kiểm toán để phát hiện ra những biến động bất thường( tăng hoặc giảm) làm cơ sở để phát hiện ra sai sót hoặc gian lận có tính trọng yếu.
Chỉ tiêu 31/12/2002 31/12/2003 Chênh lệch
± %
Tiền mặt tại quỹ 30.694,31 46.598,40 15.904,09 152 Biểu số 19 : Bảng phân tích tiền mặt
Như vậy tiền mặt tại quỹ của năm 2003 so với năm 2002 đã tăng 152%, sự tăng lên này kiểm toán viên cho rằng do các nguyên nhân sau:
Do trong năm ngân hàng mở rộng quy mô kinh doanh nên số lượng tiền thu, chi tại quỹ tăng;Định mức dự trữ tiền mặt của ngân hàng tăng; Số lượng khách hàng giao dịch tại ngân hàng tăng so với năm 2002.
Kiểm toán viên dựa vào số liệu trên báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà đơn vị đã cung cấp cho để tiến hành đối chiếu so sánh nhằm phát hiện các biến động bất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thường về tiền mặt các tháng trong năm tài chính. Việc so sánh được thực hiện đối với cả 12 tháng.
Kiểm toán viên đặc biệt chú ý đến những tháng có tiền mặt tại quỹ có đột biến, dễ xảy ra gian lận và sai sót do việc ghi phiếu thu song không thu tiền, tiền bị mất không ghi giảm trên sổ, tiền đã chi ra song ghi vào chi phí…Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số phát sinh trong năm với sổ chi tiết, đối chiếu tổng số phát sinh trên sổ quỹ với báo cáo tài chính năm 2003
Kết quả của việc tiến hành kiểm tra tổng quát được kiểm toán viên tổng hợp và đưa ra nhận xét tổng quát.
Nhận xét tổng quát
Qua so sánh với năm tài chính trước 2002 cho thấy khoản mục tiền mặt năm nay có tăng so với năm trước. Qua đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết cũng như với các báo cáo tài chính cho thấy có sự khớp đúng số liệu. Do đó khoản mục tiền mặt được phản ánh trung thực hợp lý.
Như vậy việc tổng hợp số liệu từ sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt lên báo cáo là đúng đắn. Sổ sách, báo cáo của đơn vị rõ ràng, được tổ chức khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra, các chứng từ gốc được lưu khoa học cẩn thận dễ quản lý tra cứu.
5.2.1.3. Kiểm tra chi tiết tiền mặt tại quỹ
Mục đích của việc kiểm tra chi tiết là kiểm tra tính chính xác của số dư tài khoản tiền mặt tại quỹ, kiểm tra số chênh lệch đối chiếu( ghi sổ đầy đủ kịp thời), kiểm tra các nghiệp vụ là có thật( ghi phiếu thu song không thu tiền, tiền bị mất không ghi giảm trên sổ kế toán) và kiểm tra tính đúng kỳ của khoản tiền trong ngân hàng. Công việc kiểm tra chi tiết được tiến hành như sau:
Kiểm tra số dư cuối kỳ: Việc kiểm tra này nhằm mục đích là xác định tính chính xác số dư Tiền mặt cuối kỳ. Kiểm toán viên sẽ chứng
thủ tục để kiểm tra ngược về tới ngày kết thúc niên độ kế toán cần kiểm toán. Qua việc kiểm tra cho thấy số dư cuối kỳ được phản ánh trung thực, hợp lý. Biên bản kiểm kê tiền mặt tại quỹ của ngân hàng như sau:
NGÂN HÀNG CPTM QUÂN ĐỘI
BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶTĐến hết ngày 31/12/2003 Đến hết ngày 31/12/2003
Hôm nay ngày 29/01/2004 chúng tôi gồm: 1. Nguyễn Văn Ánh - Kế toán trưởng 2. Phan Thu Hương - Kế toán