hàng Thương mại Cổ phần Quân đội
1. Đặc điểm của các đơn vị hạch toán độc lập ảnh hưởng đến kiểm toán. toán.
- Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ về tài chính, chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với Hội sở.
- Tự chịu trách nhiệm về nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập ngân hàng và có các nghĩa vụ tài chính khác( nếu có) theo quy định của pháp luật.
- Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, có vốn và tài sản riêng, chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn của đơn vị do Hội sở giao, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng.
- Có bảng cân đối tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh riêng, có các Quỹ theo quy định của nhà nước và quy chế của Hội sở.
Hiện nay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội có 12 đơn vị thành viên, phần lớn các đơn vị hạch toán độc nên vấn đề kiểm toán là rất quan trọng. Hằng năm kiểm toán nội bộ của Hộ sở tiến hành kiểm toán đối với tất cả các đơn vị hạch toán độc lập của Hội sở.
2. Lập kế hoạch kiểm toán năm.( thường được thực hiện vào cuối năm trước) năm trước)
▪ Thời gian làm việc ▪ Mục tiêu kiểm toán
▪ Tổ chức nhân sự, nội dung làm việc ▪ Chuẩn bị các điều kiện khác để thực hiện
▪ Kế hoạch kiểm toán được Chủ tịch HĐQT và Tổng giám đốc phê duyệt, ra quyết định cho các đơn vị thành viên thực hiện.
3. Thực hiện kiểm toán
▪ Chuẩn bị tài liệu
▪ Phân công công tác trong đoàn: làm việc theo phần hành ví dụ kiểm toán tiền lương và chi phí, kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán quỹ, kiểm toán tiền…
▪ Tiến hành kiểm toán theo nhiệm vụ được giao ▪ Thu thập bằng chứng
▪ Lên số liệu điều chỉnh và nhận xét
▪ Tổng hợp lên báo cáo kiểm toán phát hành cho các đơn vị được kiểm toán
▪Kết thúc kiểm toán: Họp các đơn vị để làm rõ các vấn đề đã được kiểm toán. Báo cáo kiểm toán được lưu chính thức và phát hành cho các đơn vị sau:
Đơn vị được kiểm toán
Phòng tài chính kế toán tại Hội sở Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc Ngân hàng
Yêu cầu điều chỉnh: do Tổng giám đốc thực hiện. Các đon vị được kiểm toán tiến hành điều chỉnh số liệu sau đó nộp báo cáo điều chỉnh lại cho Tổng giám đốc.
4. Theo dõi sau kiểm toán
Phòng kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ theo dõi sự thực hiện của các đơn vị được kiểm toán đối với các kiến nghị trong báo cáo kiểm toán sau đó báo cáo với Tổng giám đốc.
Với bộ máy kiểm toán nội bộ còn non trẻ, cho đến nay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội vẫn phải thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm. Tuy vậy Phòng kiểm toán nội bộ đã chứng tỏ là một công cụ trợ giúp lãnh đạo Ngân hàng Thương mại Cổ
phần Quân đội tăng cường hiệu quả quản luý và hạn chế rủi ro trong sản xuất kinh doanh.
Thực tế kiểm toán nội bộ gồm nhiều phần hành kiểm toán báo cáo tài chính , kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Do hạn chế về thời gian cũng như thực tế tiếp cận nên trong phần này em chỉ chọn mảng kiểm toán báo cáo tài chính với hai phần hành: tiền mặt và tín dụng tại Hội sở.
5. Quy trình kiểm toán tiền mặt và tín dụng
Với lĩnh vực kinh doanh là tiền tệ, chính vì vậy trong các mảng công việc của ngân hàng thì phần hành tiền và tín dụng chiếm một vị trí quan trọng. Bởi hiệu quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng phụ thuộc lớn vào sự quản lý của Ngân hàng đối với các luồng tiền vào ra, với các dự án. Quản lý tốt sẽ tránh được các rủi ro cho Ngân hàng, song ngược lại nếu công việc không được quản lý và điều hành tốt thì sẽ gây ra những tổn thất hết sức nghiêm trọng cho Ngân hang như tiền thất thoát, tiền cho vay không thu hồi được, khách hàng cũng như các nhà đầu tư không có lòng tin vào ngân hàng …Chính vì vậy đây là hai phần hành chứa đựng nhiều rủi ro và cũng là hai mảng công việc lớn của Phòng kiểm toán nội bộ. Vì lẽ đó mà em đã chọn hai hần hành này để đi sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội
5.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Trưởng phòng kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán trình Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt. Sau đó trưởng phòng kiểm toán phân công nhân lực: Thành phần tham gia kiểm toán các đơn vị trực thuộc gồm kiểm toán của phòng kiểm toán nội bộ Hội sở và các cá nhân khác của Ngân hàng. Chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm toán bao gồm quyết định kiểm toán của Trưởng phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
liệu khảo sát thu thập về tình hình đơn vị như văn bản chính sách, chế độ quản lý kinh tế của Nhà nước và Ngân hàng. Các đồ dùng, văn bản cần thiết và giấy tờ làm việc. Phổ biến quy định trong đoàn kiểm toán.
Trưởng đoàn kiểm toán sẽ thông báo chương trình làm việc cho đơn vị được kiểm toán: gửi cho lãnh đạo đơn vị được kiểm toán tài liệu gồm quyết định, kế hoạch kiểm toán, danh sách đoàn kiểm toán và đề cương kiểm toán đã chuẩn bị.
Hàng năm tất cả các đơn vị hạch toán độc lập của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đều được tiến hành kiểm toán thông qua phòng kiểm toán nội bộ. Tuỳ thuộc vào các đơn vị được kiểm toán mà Phòng kiểm toán nội bộ có thể chỉ tiến hành kiểm toán tại phòng kiểm toán hoặc đến kiểm toán tại chính các đơn vị thành viên. Phòng kiểm toán nội bộ tiến hành thu thập các thông tin về đơn vị thành viên thông qua các thuyết minh Báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên. Một lợi thế là nhờ vào hệ thống công nghệ thông tin mà việc thu thập các dữ liệu tài chính được thực hiện dễ dàng.
Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát
Kiểm toán viên thu thập các thông tin về hệ thống kiểm soát của đơn vị để từ đó đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát đối với khoản mục tiền mặt.
Theo AS/2 có 6 loại rủi ro tiềm tàng liên quan đến tiền. Tuy nhiên TK tiền ở ngân hàng không phải là trọng yếu do đó kiểm toán viên chủ yếu tập trung vào kiểm tra tính đúng kỳ và cộng dồn( hay kiểm tra tính chính xác của các số dư tiền mặt và tính chính xác của tổng các khoản mục tiền mặt )
Thông qua các thông tin thu thập được về hệ thống kiểm soát cảu Hội sở đối với khoản mục tiền kiểm toán viên cho rằng:
+ Rủi ro kiểm soát của khoản mục tiền mặt được đánh giá là Trung bình + Hệ thống kiểm soát khoản mục tiền mặt được đánh giá là trung bình.
Lập kế hoạch chi tiết cho phần hành:
Trưởng phòng kiểm toán căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã thực hiện phân công công việc cho từng kiểm toán viên, xác định các khoản mục trên báo cáo tài chính mà mỗi người phụ trách, khoảng thời gian dự kiến tiến hành trực tiếp kiểm toán, dự kiến thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán. Sau khi thống nhất với các kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán sẽ trình kế hoạch cho Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt.
Sau đó mỗi kiểm toán viên lập ra một đề cương kiểm toán riêng cho từng khoản mục kiểm toán mình phụ trách.
stt Căn cứ Nội dung
1 Căn cứ thực hiện kiểm toán - Các văn bản của nhà nước - Các văn bản của Hội sở - Các văn bản của Hội sở 2 Khoản mục kiểm toán - Khái niệm