A&C Co
2.2.3.2.Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và kiến nghị về hệ thống kiểm soát nội bộ.
2.2.3.2. Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và kiến nghị về hệ thống kiểm soát nội bộ. nội bộ.
Do trong kỳ kiểm toán viên nhận thấy công ty hạch toán không đúng nội dung TK 622, cần điều chỉnh chi phí nhân viên quản lý phân xưởng sang TK 6271. Kiểm toán viên thực hiện điều chỉnh lại sang tờ bút toán điều chỉnh.
CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (W. P. Ref. No) (Clients Name) Công ty XYZ ( File No)
Tổng hợp các bút toán điều chỉnh (Year End) 31/12/2003 REVIEWED BY PREPARED BY INITIALS DATE INITIALS DATE STT Nội dung Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Điều chỉnh lại chi phí tiền lương
6271 622 201.600.000 A&C Co
201.600.000
Căn cứ vào các số liệu điều chỉnh, kiểm toán viên tính toán số dư cuối kỳ của các TK liên quan. Đó là cơ sở để kiểm toán viên lập BCTC sau kiểm toán.
Nhìn chung, công ty XYZ có đội ngũ kế toán có năng lực, việc tổ chức hạch toán kế toán bằng máy có sự phân công, phân nhiệm và quản lý chặt chẽ. Do đó, các khảo sát hạch toán và phân bổ chi phí của đơn vị được kiểm toán viên tiến hành bằng các thủ tục chính:
- Thủ tục phân tích đối với lương và các khoản trích theo lương. - Rà soát sơ lược các bút toán hạch toán.
- Thực hiện lại đối với một số nghiệp vụ hạch toán. - Khảo sát hợp đồng lao động.
- Rà soát số dư của lương và các khoản trích theo lương.
Sau khi thực hiện các thủ tục trên với sự hợp tác của nhân viên phòng kế toán của công ty, kiểm toán viên không phát hiện ra các sai phạm nào trong việc hạch toán tại công ty XYZ. Kiểm toán viên khẳng định số dư trên TK 334, 338 và số phát sinh của tài khoản chi phí tiền lương được phản ánh trung thực hợp lý.
Kiến nghị về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty XYZ: Đây là những kiến nghị với đơn vị khách hàng làm cơ sở cho chủ nhiệm kiểm toán lập thư quản lý:
Trong năm tài chính 2004 công tác kế toán tại công ty có nhiều chuyển biến theo xu hướng hoàn thiện hơn so với năm 2003. Tuy nhiên theo ý kiến của đoàn kiểm toán để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương đơn vị nên thực hiện một số điều chỉnh sau:
- Đối với các bảng thanh toán lương, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền thưởng,… cần phải có đầy đủ chữ ký của cán bộ công nhân viên.
- Công ty nên hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng vào TK 6271.
- Đối với việc trích nộp BHYT công ty nên trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương thực tế của công nhân viên nhận được. Hiện nay, công ty đang trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương cơ bản.