A&C Co
3.2.2.1 Về công tắc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị khách hàng.
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một phần việc hết sức quan trọng mà kiểm toán viên phải thực hiện trong cuộc kiểm toán. Vấn đề này được quy định ở điều thứ 2 trong nhóm Chuẩn mực thực hành (GASS):
“Kiểm toán viên phải có một sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán và xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các cuộc khảo sát phải được thực hiện”.
Để thực hiện và đánh giá hệ thống kiểm soát, kiểm toán viên có thể lựa chọn nhiều kỹ thuật khác nhau tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp của đơn vị, mức độ trọng yếu theo xác định của kiểm toán viên và công ty kiểm toán. Trên thực tế tại A&C Co, các kiểm toán viên ghi chép các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện và kết quả của nó dưới dạng liệt kê trên giấy tờ làm việc và kẹp nó vào hồ sơ kiểm toán cho mỗi khoản mục. Cách làm này giúp cho kiểm toán viên có sự hiểu biết rất cụ thể, chi tiết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nhưng lại khó đánh giá điểm mạnh cũng như điểm yếu của khách hàng. mặt khác điều này làm cho chủ nhiệm kiểm toán khó soát xét được các thủ tục kiểm tra chi tiết và đánh giá xem những thủ tục đó có được thực hiện phù hợp không.
Để khẳng định về sự thiết kế phù hợp và vận hành hiện hữu hệ thống KSNB tại đơn vị khách hàng, công ty nên thiết kế thủ tục kiểm soát chung cho mọi cuộc kiểm toán. Các thủ tục này cần được đưa vào chương trình kiểm toán. Thủ tục kiểm soát được thiết kế với nhiều hình thức khác nhau song cách phổ biến là dưới dạng hệ thống câu hỏi. Các câu hỏi nên được lập dưới dạng câu hỏi đóng để không chiếm quá nhiều thời gian tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Đối với chương trình kiểm toán tiền lương, BHXH, BHYT, kiểm toán viên có thể đưa ra bảng câu hỏi như sau:
Bảng 16: Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với chương trình kiểm toán tiền lương và nhân viên
Qua phỏng vấn nhân viên đơn vị dựa trên hệ thống câu hỏi đã xây dựng kết hợp việc quan sát thực tế tại đơn vị khách hành, kiểm toán viên có thể đánh
giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng nhanh chóng và xác định mức rủi ro phù hợp.