3. Khái quát nghiệp vụ kế toán huy động vốn
3.2.3.2. Kế toán phát hành giấy tờ có giá
Nh chúng ta đã biết có ba cách phát hành giấy tờ có giá theo quyết định số 02/2004/QĐ-NHNN ngày 4/1/2004 đợc thể hiện nh sau:
a. Kế toán phát hành GTCG
Theo phơng thức trả lãi trớc Có chiết
khấu
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Nợ: TK lãi trả trớc chờ phân bổ
Nợ: TK chiết khấu GTCG (số tiền chiết khấu) Có: TK mệnh giá GTCG phát hành
Có phụ trội
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Nợ: TK lãi trả trớc chờ phân bổ
Có: TK phụ trội GTCG (số tiền phụ trội) Có: TK Mệnh giá GTCG phát hành
Mệnh giá
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Nợ: TK lãi trả trớc chờ phân bổ (số lãi) Có: TK mệnh giá
Theo phơng thức trả lãi sau Có chiết
khấu
Nợ: TK tiền mặt thực thu
Nợ: TK chiết khấu GTCG (số tiền chiết khấu) Có: TK mệnh giá GTCG phát hành
Có phụ trội
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Có: TK phụ trội phát hành GTCG Có: TK mệnh giá GTCG
Mệnh giá Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu)
b. Kế toán chi trả lãi GTCG
Theo phơng thức trả lãi trớc Có chiết khấu
Tính phân bổ chi phí trả lãi hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lãi
Có: TK lãi trả trớc chờ phân bổ Có: TK chiết khấu GTCG
Có phụ trội
Tính và phân bổ chi phí trả lãi hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lãi
Có: TK lãi trả trớc chờ phân bổ
phân bổ dần phụ trội để giảm chi phí trong từng kỳ Nợ: TK phụ trội GTCG
Có: TK chi phí trả lãi
Mệnh giá
Phân bổ số lãi từng kỳ vào tài khoản chi phí Nợ: TK chi phí trả lãi
Có: TK lãi trả trớc chờ phân bổ
Theo phơng thức trả lãi sau
Tổng hợp cả ba ph- ơng thức phát hành
*Nếu trả lãi định kỳ hàng tháng Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK thích hợp
đồng thời phân bổ dần số phụ trội, chiết khấu vào chi phí *Nếu trả lãi khi đáo hạn
Hàng tháng, tiến hành hạch toán Nợ: TK chi phí trả lãi
Nợ: TK phụ trội GTCG (có thể)
Có: TK lãi cộng dồn dự trả
Có: TK phân bổ chiết khấu trong kỳ (có thể)
Khi đáo hạn, tiến hành hạch toán Nợ: TK lãi cộng dồn dự trả Có: TK thích hợp c. Kế toán thanh toán GTCG
Khi đáo hạn thực hiện thanh toán GTCG cho khách hàng và tiến hành hạch toán.
Nợ: TK mệnh giá GTCG phát hành Có: TK thích hợp
d, Chi phí phát hành GTCG
+ Nếu chi phí phát hành GTCG có giá trị nhỏ thì tính ngay vào chi phí trong kỳ Nợ: TK chi phí khác Chi phí khác về huy động vốn Có: TK tiền mặt
+ Nếu chi phí phát hành có giá trị lớn thì phải phân bổ dần Nợ: TK trả trớc chờ phân bổ
Có: TK tiền mặt Tổng chi phí huy động
Trên đây là những lý luận về vấn đề huy động vốn cũng nh kế toán vốn huy động trong ngân hàng thơng mại. Những vấn đề này sẽ đợc làm rõ hơn ở những chơng sau về phần thực trạng huy động vốn cũng nh kế toán huy động vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ.
Chơng 2:
Thực trạng hoạt động huy động vốn và công tác kế toán huy động vốn tại
Chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ