1.2 Lập giá thành nhiệm vụ kế hoạch theo yếu tố chỉ phí của sản phẩm super lân. Sản phẩm : Super lân 16.5% P;Os hữu hiệu.
Kế hoạch sản xuất năm 2006: 160.000 tấn
* Xác định chỉ phí sẵn xuất kinh doanh theo yếu tố :
- _ Chi phí nguyên vật liệu. - - Chi phí nhân cơng.
- _ Chỉ phí khấu hao tài sắn cố định.
- _ Chi phí dịch vụ mua ngồi. - Chi phí bằng tiền.
* Cách tính cụ thể như sau:
Chỉ phí nguyên vật liệu = số lượng x đơn giá
Số lượng = Sản lượng sản phẩm hồn thành x Định mức tiêu hao nguyên vật liệu do Tổng cơng ty ban hành (từ khi mới thành lập, cơng ty phải lập định mức để lập dự tốn
cho năm kế hoạch dựa vào định mức của Tổng Cơng Ty để ra, cuối năm thì cơng ty SẼ SO
sánh với kế hoạch đặt ra là đã hồn thành hay khơng hồn thành kế hoạch ? Vượt chỉ tiêu
GVHD: Ths. NGUYÊN QUỲNH TỨ LY SVTH : NGUYỄN HỒ YẾN LINH
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh kế hoạch hay khơng? Hàng năm khi cơng ty lập dự tốn thì sẽ lập ra định mức tiêu hao nguyên vật lï
Đơn giá =
lệch (dựa vào “tài liệu dự đốn sự tắng giảm giá của các loại ngu nguyên vật liệu phụ”_ nguơn Cơng ty. Cơng ty áp d
Đơn giá bình quân của nguyên vật liệu nhập kỳ trước đĩ + Dự đốn
hạch tốn xuất nguyên vật liệu.) - Chỉ phí nguyên vật liệu :
+ Nguyên vật liệu chính ( ApatÍt ) = Số lượng x Đơn giá.
Để tính nguyên liệu quặng Apatft cho sản phẩm super lân 16.5% P;ạO;s
ệu dựa trên định mức tiêu hao và tiêu hao thực tế của những năm trước)
chênh yên vật liệu chính,
ụng đơn giá bình quân gia quyền để
hữu hiệu, căn cứ
vào sản lượng kế hoạch là 160.000 tấn super lân và định mức tiêu hao nguyên vật liệu
apatft do Cơng ty ban hành là 0,7 tấn / tấn sản phẩm ta cĩ :
Số lượng quặng apatít = 160.000 x 0,7 = 112.000 ( tấn )
Giá quặng apatít mà nhà máy đã nhập trong kỳ truớc bình quân là 592.683 đ / tấn, dự đốn trong 3 tháng tới giá quặng apatÍt sẽ tăng lên 594.865 đ/ tấn, như vậy chênh lệch giá
dự đốn là : 2.182 đ/ tấn.
Như vậy chỉ phí quặng apatít cho việc sản xuất 160.000 tấn super
112.000 x 594.865 = 66.624.880.000 đồng
BẢNG SỐ4 : CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH (APATÍT) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lân theo kế hoạch sẽ là :
Đơn vị tính :đổng
Sản lượng | Định Số lượng | ÐĐGBQcủa | Dự đốn | _ Đơn giá Chỉ phí
sản phẩm |_ mức NVL nhập | chênh nguyên vật
hồn tiêu hao kỳ trước lệch liệu chính
thành KH| NYVL
Œq) (2) (3)=()x@) (4) (5) (6=(4+(5)|_ (Œ)=@)x(6)
160.000 0,7 112.000 592.683 2.182 594.865 66.624.880.000
Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh + Nguyên vật liệu chính ( Axít sunfuarÍc ) = Số lượng x Đơn giá
Luợng axít sunfuaríc phải sử dụng = 160.000 x 0,335 =
Do axít sunfuaríc là sản phẩm của nh
giá thành đơn vị theo kế hoạch là 801.224 đ/ tấn.
Như vậy chỉ phí axít sufuaríc cho việc sản xuất 160.000 tấn super lân theo kế hoạch sẽ là :
53.600 x 801.924 = 42.983.126.400 đồng
53.600 tấn
à máy tự sản xuất, vì vậy đơn giá axít được tính bằng
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỨ LY
37
SVTH : NGUYỄN HỒ YẾN LINH
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quân trị kinh doanh
BẢNG SỐ 5 : CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH (AXÍT SUNFUARIC)
Đơn vị tính :đồng
Sản lượng sản | Định mức tiêu hao Số lượng Đơngiá Chỉ phí NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phẩm hồn NVL
thành KH (7)=(3)x(4)
Œq) (2) (3)=()xŒ2) (4)
160.000 0,335 53.600 §01.924 42.983.126.400 Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh
+ Nhiên liệu ( dâu FO) = Số lượng x Đơn giá
Lượng dâu FO phải sử dụng = 160.000 x9,0 = 1.440.000 lít
Đơn giá bình quân dâu FO mà nhà máy đã nhập trong kỳ trước là 4.500 đ/ lít, dự đốn trong kỳ tới giá dầu FO sẽ tăng lên là 4.700 ở / lítnhư vậy chênh lệch giá dự đốn là 200đ/ lít
Vậy chỉ phí dầu FO cho việc sản xuất 160.000 tấn super lân theo kế hoạch sẽ là :
1.440.000 x 4.700 = 6.768.000.000 đồng
BẰNG SỐ 6 : CHI PHÍ NHIÊN LIỆU (DẦU FO)
Đơn vị tính :đồng
Sản lượng |_ Định Số lượng | ĐGBQcủa | Dự đốn Đơn giá Chỉ phí
sản phẩm |_ mức NLnhập | chênh nhiên liệu
hồn tiêu hao kỳ trước lệch
thành KH NL
q) (2) (3)=()xŒ) (4) (5) (6=(4)+(5) | (7)=@)x()
160.000 9,0 1.440.000 4.500 200 4.700 6.768.000.000
Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh
+ Động lực ( điện + nước ) = Số lượng x Đơn giá
Theo định mức của Cơng ty ban hành thì lượng điện cần thiết cho sản xuất 1 tấn super lân
là 28 KW và lượng nước tương ứng là 1,0 mẺ. Dự đốn trong năm tới giá 1KW điện bình quân là 1.050 đồng và giá nuớc sạch là 3.500 đơng / mỶ ( lưu ý : giá điện dùng trong sản xuất cĩ 3 loại giá ở các thời kỳ sử dụng điện, do đĩ khi lập kế hoạch giá thành cần căn cứ vào giá bình quân của 3 loại giá làm giá tính trong giá thành kế hoạch ). Như vậy chi phí
điện và nước cho việc sản xuất 160.000 tấn super lân theo kế hoạch sẽ là :
- Chi phí điện = 28x 1.050 x 160.000 = 4.704.000.000 (đồng)
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỬ LY SVTH : NGUYỄN HỒ YẾN LINH
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ
BẢNG SỐ 7 : CHI PHÍ ĐIỆN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khoa quản trị kinh doanh Đơn vị tính :đổng
Sản lượngsản | Định mức tiêu | Số lượng Đơngiá Chỉ phí điện
phẩm hồn thành hao điện
Œ) (2 (3)=()x@2) (4) (7)=)x4)
160.000 28 4.480.000 1.050 4.704.000.000
Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh
- _ Chi phí nước sạch = 1 x 3.500 x 160.000 = 560.000.000 đồng BẰNG SỐ 8 : CHI PHÍ NƯỚC Đơn vị tính :đổng
Sản lượng sản | Định mức tiêu Số lượng Đơngiá Chỉ phí nước sạch
phẩm hồn thành | hao nước sạch
q) (2) (3)=q)x(2) (4) (7)=)x4®
160.000 1,0 160.000 3.500 560.000.000
+ Bi thép = Số lượng x Đơn giá
Luợng bi thép phải sử dụng = 160.000 x 0,18 = 28.800 kg
Đơn giá bình quân bị thép mà nhà máy đã nhập trong kỳ trước là
trong kỳ tới giá bị thép sẽ tăng lên là 5.500 đ/ kg.như vậy chênh lệch giá
150đ/ kg
Vậy chỉ phí bi thép cho việc sản xuất 16
28.800 x 5.500 = 158.400.000đồng. BẢNG SỐ 9 : CHI PHÍ BI THÉP BẢNG SỐ 9 : CHI PHÍ BI THÉP
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh
5.350 đ/ kg , dự đốn dự đốn là: dự đốn là:
0.000 tấn super lân theo kế hoạch sẽ là :
Đơn vị tính :đồng
Sản lượng |_ Định Số lượng | ĐGBQcủa | Dự đốn | Đơn giá Chỉ phí bỉ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sản phẩm mức bỉ thép chênh thép hồn thành | tiêu hao nhập kỳ lệch KH bỉ thép trước q) (2) (3)=q)x@) (4) @) (6)=(4)+(5) | (7)=(3)x(6) 160.000 0,18 28.800 5.350 150 5.500 158.400.000
Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỨ LY
39
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh - Chỉ phí nhân cơng.
Nhà máy đang được hưởng lương trên % doanh thu,
- - Khi xác định BHXH, BHYT, KPCĐ thì cách tính như sau :
+ BHXH = 15% x quỹ lương cơ bản +BHYT = 2% x quỹ lương cơ bản + KPCĐ = 2% x quỹ lương thực tế
Quỹ lương thực tế là quỹ lương tạo ra trong niên độ kế tốn được tính bằng tháng, quý,
năm, quỹ lương thực tế được xác định như sau:
Quỹ lương thực tế = % x doanh thu sản phẩm
Quỹ lương cơ bản = ( Tổng hệ số bậc x mức lương cơ bản do nhà nước qui định ) + phụ cấp
nếu cĩ _
Kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sắn phẩm super lân năm 2006 là : 160.000 tấn; giá bán theo
kế hoạch là : 1.100.000 đồng / tấn
Doanh thu = 160.000 x 1.100.000 (giá bán) = 176.000.000.000 đồng
* Chi phí lương = 4,862% x 176.000.000.000 = 8.557.120.000 đồng(4,862% _nguồn phịng kế tốn (hàng năm, tổng cơng ty mẹ cho phép nhà mấy được hưởng lương =
4,862%*doanh thu sản phẩm super lân. Đây là tỷ lệ của một năm ).
BẢNG SỐ 10 : CHI PHÍ LƯƠNG NHÂN CƠNG
Đơn vị tính :đổng
Đối tượng sử dụng Lương Tổng cộng
Chỉ phí nhân cơng 8.557.120.000 8.557.120.000
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh
* Trích BHXH, BHYT, KPCĐ:
- Chi BHXH = 15% x 4.349.730.000 (lương cơ bản ) = 652.459.400 đồng (nguồn phịng kế tốn). tốn).
- Chi BHYT = 2% x 4.349.720.000. (lương cơ bản ) = 86.994.600 đồng. - Chỉ KPCĐ = 2% x 8.557.120.000 ( lương thực tế ) = 171.142.400 đồng. - Chỉ KPCĐ = 2% x 8.557.120.000 ( lương thực tế ) = 171.142.400 đồng. BẢNG SỐ 11 : CHI PHÍ BHXH, BHYT, KPCĐÐ Đơn vị tính :đổng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối tượng sử BHXH BHYT KPCĐ Tổng cộng dụng
Chi phí nhân cơng |_ 652.459.400 86.994.600 171.142.400 910.596.400
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh
- Chi tiền ăn ca : 423.754.000 đồng (chi cho 01 xuất ăn ca là 6.000 đồng, nếu nhân viên
hành chánh thì ăn ca lúc 11 giờ trưa. Nhân viên làm ca thì như sau: ca 1: là 11 giỜ trưa;
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỬ LY SVTH : NGUYỄN HỒ YẾN LINH
40
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh
ca 2 là 6 giờ tối; ca 3 : 12 giờ khuya. Cơng ty sẽ chỉ tiễn mặt cho nhân viên vào cuối tháng cùng lúc với việc trả lương. Tiền này khơng thuộc quỹ lương) .
BẢNG SỐ 12 : CHI TIỀN ĂN CA CHO NHÂN CƠNG
Đơn vị tính :đồng
Đối tượng sử dụng Tiền ăn ca Tổng cộng
Chi phí nhân cơng 423.754.000 423.754.000
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh Như vậy chi phí nhân cơng theo kế hoạch được xác định như sau :
= 8.557.120.000 +910.596.400+ 423.754.000 = 9.891.470.400 đồng.
- Chỉ phí khấu hao tài sẵn cố định
Căn cứ vào quyết định 166/1999/ QĐ - BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản
cố định(từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 áp dụng theo quyết định số 206/2003/QĐ - BTC
ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về
việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định), căn cứ vào tình
hình cụ thể của nhà máy, nhà máy đã áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng
(tuyến tính), nhà máy cĩ đăng ký khấu hao với chỉ cục thuế..Việc trích khấu hao tài sản
cố định dựa trên nguyên giá và thời gian sử dụng của tài sản cố định được tính như sau :
Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định (%6) = --~--rrTTT~TTTTTTnnTnTnTnnrTTTnhTT TT Thời gian sử dụng của tài sẵn cố định
Chi phí khấu hao tài sẵn cố định hàng năm = Nguyên giá tài sân cố định x Tỷ lệ khấu hao Như vậy theo kế hoạch chỉ phí khấu hao tài sản cố định đối với sản phẩm super lân của
năm 2006 là : 496.260.735 đồng. (nguồn phịng kế tốn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});