chỉ phí điện thoại, chi phí internet, chỉ phí văn phịng phẩm, chỉ phí lãi vay do việc vay ngân hàng .Tuy nhiên cần chú ý và xác định tương đối chính xác chỉ phí lãi vay phải trả trong năm kế hoạch. Chỉ phí lãi vay được xác định như sau :
Chỉ phí lãi vay = Tổng số tiền vay x Mức lãi suất bình quân của ngân hàng quy định.
Sau khi xác định được chỉ phí dịch vụ mua ngồi ta tiến hành phân bổ chỉ phí này
theo tiêu thức sản lượng sắn phẩm hồn thành trong năm kế hoạch. Như vậy theo kế
hoạch chỉ phí dịch vụ mua ngồi đối với sản phẩm super lân của năm 2006 là :
9.410.692.950 đồng.(nguồn phịng kế tốn)
GVHD: Ths. NGUYÊN QUỲNH TỨ LY SVTH : NGUYỄN HỒ YẾN LINH 41 41
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh - Chỉ phí khác bằng tiền : bao gồm chỉ phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên, chỉ phí
quắng cáo thương hiệu sắn phẩm, chỉ phí khác bằng tiền ..
+ Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn trong năm kế hoạch và tình hình thực hiện sửa
chữa thường xuyên của năm trước để xác định chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên. Sau đĩ tiến hành phân bổ chỉ phí này theo sản lượng sản phẩm hồn thành kéo dài trong một năm. Như vậy theo kế hoạch chỉ phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên đối với sản phẩm super lân của năm 2006 là : 1.545.474.000 đồng (nguồn phịng kế tốn).
+ Chỉ phí khác : căn cứ vào những chỉ phí chỉ trực tiếp bằng tiền của năm trước để
thực hiện việc lập kế hoạch của chi phí này. Sau đĩ tiến hành phân bổ chi phí này theo
sản lượng sản phẩm hồn thành kéo đài trong một năm. Như vậy theo kế hoạch các chỉ
phí khác đối với sản phẩm super lân của năm 2006 là : 1.797.656.625 đồng.
Ta cĩ bảng kế hoạch chỉ phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí năm 2006 (xem phụ lục bảng số 13 trang 79)
2 - PHÂN TÍCH CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH
SẲN XUẤT SẢN PHẨM SUPER LÂN.
2.1 Tình hình thực hiện giá thành sản xuất tồn bộ sản lượng sản phẩm năm 2006.
BẢNG SỐ 14 : TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH SẢN LƯỢNG SUPER LẦN
Đơn vị tính : tấn
^ 2 F Sản lượng kế Sản lượng thực So sánh
TÊN SẲN PHẨM hoạch hiện Mức Tỷ lệ % -
Super lân 160.000 164.735 +4.735 2,959
Nguồn : Phịng tổng hợp
Qua bảng số 14 cho thấy tình hình thực hiện kế hoạch sản lượng của super lân đạt
102,959% vượt 2,959% so với kế hoạch. Kết quả đạt được này là do Nhà máy luơn tìm
cách cải tiến máy mĩc thiết bị,để tăng năng lực sản xuất của máy mĩc thiết bị, sử dụng
hợp lý thời gian lao động cụ thể là :cải tiến tổ chức sản xuất, nâng cao trình độ cơ giới
hĩa, tăng cường kỷ luật lao động....
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỨ LY SVTH : NGUYỄN HỒ VẾN LINH 42 42
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh BẢNG SỐ 15 : GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM SUPER LÂN
Đơn vị tính : đổng/năm
Tên Thực hiện 2005 Kế hoạch 2006 Thực hiện 2006
sản | Qnr | ZNr ZNT Qkm | ZkH ZKH QTrm | ZrH Z.TH phẩm
@› | @ | @@)x@2) | @ | 6 | (@=Œ)x@) | @) [đ0) (11)=(9)x(0)
Super | 148. | 825. 122.924.115. | 160. | 833. | 133.366.400. 164. | 830. | 136.848.659.2
lân 950 | 271 450 000 540 000 735 | 720 00
Nguồn : phịng kinh doanh Trong đĩ :
ZNr, zxr là giá thành sẩn xuất sản phẩm và giá thành đơn vị của năm trước.
Zku „ 7u là giá thành sản xuất sản phẩm và giá thành đơn vị của năm kế hoạch. ZH, Zru là giá thành sản xuất sản phẩm và giá thành đơn vị của năm thực hiện.
QNr, Qn ; Qrn là sản lượng năm trước, nắm kế hoạch, năm thực hiện.
BẰNG SỐ 16 : TÌNH HÌNH THỰC HIỆN GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM SUPER LÂN ( GIÁ THÀNH PHÂN XƯỞNG ) SUPER LÂN ( GIÁ THÀNH PHÂN XƯỞNG )
Đơn vị tính : 1.000 đồng
TÊN SẲN Giá thành tính theo sản lượng KH và TH So sánh TH với KH06 PHẨM Z.xnr (05) Z.kH (06 ) Z.TH (06) Mức Tỷ lệ %
Superlân | 122.924.115,45 | 133.366.400,00 136.848.659,20 | 3.482.259,/22 | 2,611
tăng 4.735 sản phẩm.
Để đánh giá chính xác hơn ta phân tích giá thành cĩ sự liên hệ với giá thành đơn vị Nguơn : Phịng kinh doanh Qua bắng số 16 cho thấy tình hình thực hiện tổng giá thành của sản phẩm super lân cao hơn so với kế hoạch là 2,611% tương ứng với mức là: 3.482.259.200 đồng. Giá thành tồn bộ của sản phẩm super lân tăng cao hơn so với kế hoạch là do khối lượng sản phẩm
sản xuất thực tế vượt qua chỉ tiêu kế hoạch đặt ra: vượt 2,959% so với kế hoạch ,với mức
của năm trước và giá thành đơn vị của năm kế hoạch đặt ra.
2.2 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm. a. Nhiệm vụ tăng (giảm) giá thành kế hoạch a. Nhiệm vụ tăng (giảm) giá thành kế hoạch
- - Mức tăng (giảm) giá thành : Mu = QkH. ZKH - QKH- ZNT
GVHD: Ths. NGUYÊN QUỲNH TỨ LY
43
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ __¬ Khoa quản trị kinh doanh Trong đĩ :
Mu là mức tăng (giảm) của nhiệm vụ tăng (giảm) giá thành kế hoạch.
Qxu. Zku là sản lượng kế hoạch và giá thành đơn vị kế hoạch năm 2006. Qu. zxr là sẩn lượng kế hoạch và giá thành đơn vị năm trước (năm 2003).
BẢNG SỐ 17: MỨC TĂNG (GIẢM) THÀNH KẾ HOẠCH NĂM 2006
Đơn vị tính :đổng
Tên sản phẩm Qku- ZkH (1) Qku- ZNT (2) Mku(3)=() - @)
super lân 160.000x833.540 160.000x825.271 +1.323.040.000
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh
- _ Tỷ lệ tăng (giảm) giá thành : Mu 3; QkH. ZNT
Trong đĩ : Tu là tỷ lệ tăng (giảm) giá thành
1.323.040.000 1.323.040.000
TRHE -——---==---====~r x 100 = -—---==~~- x 100 = +1,002 %
160.000 x 825.271 132.043.360.000
BẢNG SỐ 18 : NHIỆM VỤ TĂNG (GIẢM) GIÁ THÀNH KẾ HOẠCH NĂM 2006
Đơn vị tính : 1.000 đồng
+ 2 Tổng giá thành sản phẩm tính theo Nhiệm vụ tăng (giảm) TÊN SÁN PHẨM . P
QuH. ZKH QkH. ZNT Mức Tỷ lệ %
Super lân 133.366.400 132.043.360 +1.323.040 | +1,002
Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh Qua bảng số 18 ta thấy nhiệm vụ của kế hoạch đặt ra cho giá thành năm 2006 so
với thực tế năm 2005 tăng 1,002% tương ứng với mức tăng là : 1.323.040.000 đồng.
b. Kết quả tăng (giảm) giá thành thực tế
- _ Mức tăng (giảm) giá thành thực tế năm 2006 so với năm 2005. M+n = Q+H X ZTH - TH X ZNT
Trong đĩ : Mrn là mức tăng (giảm) giá thành thực tế năm 2006.
Qru là sản lượng thực hiện năm 2006.
ZNT › ZrH là giá thành đơn vị thực hiện năm 2005 và năm 2006.
GVHD: Ths. NGUYỄN QUỲNH TỨ LY SVTH : NGUYÊN HỖ YẾN LINH 44 44
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh
BẢNG SỐ 19 : MỨC TĂNG (GIẢM) GIÁ THÀNH THỰC TẾ NĂM 2006
Đơn vị tính :đổng Tên sản phẩm Q1n. ZrH (1) Qmn. ZNT (2) Mmu(3)=() - (2) Super lân 164.735x830.720 164.735x825.271 +897.641.015
| Nguồn : Phịng kế tốn + kinh doanh
Tỷ lệ tăng (giảm) của kết quả hạ giá thành thực tế năm 2006 so với năm 2005 MT
' =—-- x100 3, Qrn. ZNT
Trong đĩ : Tịn là tỷ lệ tăng (giảm) giá thành
897.641.015 897.641.015
TKH=_ ----==---=====~=~= x100 = ---—- c-=-~=====er x 100= +0,6602 %
164.735 x 825.271 135.951.018.185
BẢÁNG SỐ 20 : KẾT QUẢ THỰC HIỆN GIÁ THÀNH NĂM 2006
Đơn vị tính : 1.000 đồng
. , Tổng giá thành sản phẩm tính theo Kết quả tăng (giảm)
Tên sản phẩm - ——
QTn. Z7rH Q1. ZNr Mức Tỷ lệ %
Super lân 136.848.659,200 135.051.018/185 | +897.641,015 | +0,6602
Nguơn : Phịng kế tốn + kinh doanh c. Kết quả tăng (giâm) giá thành thực tế so với kế hoạch
Ta cĩ cơng thức sau :
- Mức tăng (giảm): AM = Mmụ - Mu
Trong đĩ :
AM là mức tăng (giảm) giá thành thực hiện so với kế hoạch năm 2006
Mr, là mức tăng (giảm) giá thành thực hiện năm 2006 Mu là mức tăng (giảm) giá thành kế hoạch năm 2006 AM = 897.641.015 - ( + 1.323.040.000 )= - 425.398.985 đồng. - Tỷ lệ tăng (giảm): AT = TrH - TH
Trong đĩ :
AT là tỷ lệ tăng (giảm)giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch năm 2006
Trụ là tỷ lệ tăng (giảm) giá thành thực hiện năm 2006
Tu là tỷ lệ tăng (giảm) giá thành kế hoạch năm 2006 AT = 0,6602 % - 1,002% = -0,3418%
GVHD: Ths. NGUYÊN QUỲNH TỨ LY SVTH : NGUYÊN HỒ YẾN LINH 45 45
TRƯỜNG ĐHDL KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ Khoa quản trị kinh doanh
Kế hoạch giá thành đặt ra cĩ cao hơn giá thành thực hiện năm trước (năm 2005).
Giá thành đơn vị thực hiện năm 2006 thấp hơn so với giá thành đơn vị nhiệm vụ kế hoạch
đặt ra. Để tìm hiểu rõ các nguyên nhân ta đi xác định các nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến mức chênh lệch của chỉ tiêu mức tăng (giảm) và tỷ lệ tăng (giảm) giá thành sản phẩm.
Căn cứ vào cơng thức tính mức tăng (giảm) và tỷ lệ tăng (giảm) giá thành cho thấy cĩ 3 nhân tố ảnh hưởng đến mức tăng (giảm) và tỷ lệ tăng (giảm) là sản lượng sản xuất,
cơ cấu sản lượng và giá thành đơn vị. Ảnh hưởng của các nhân tố được các định bằng
phương pháp loại trừ.
* Nhân tố sản lượng sẵn xuất (AQ ):
Trong điều kiện các nhân tố khác khơng đổi, nhân tố sản lượng sản xuất cĩ quan
hệ tỷ lệ thuận với mức tăng (giảm). Ảnh hưởng của AQ được xác định trong điều kiện giả
định sản lượng thực tế, cơ cấu sản lượng kế hoạch, và giá thành kế hoạch. Để cĩ cơ cấu
kế hoạch, sản lượng thực tế địi hỏi các sản phẩm đều phải được thực hiện theo cùng một tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sản xuất ( Ơs ) (cĩ nghĩa là tỷ lệ tăng (giảm) giá thành khơng
đổi mặc dù sản lượng sản xuất thay đổi)
QTH. ZNT Ơs = ---~~~x==~~—r x 100 Ơs = ---~~~x==~~—r x 100 QKH. ZNT 164.735 x 825.271 T =...aaaaễ-=-uơợg x 100 = 102,959% 160.000 x 825.271
-_ Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng sẩn xuất đến mức tăng (giảm) (AQw ). AQM =(QkH.Ơs - QkH).(ZKH - ZNT) =(Ơs - 1).QkKH.(ZKH - ZNT) =(6s - 1) .(Qkn. ZKH - QKH- ZNT ) =(Ơs - 1). Mẹu 135.951.018.185 TT .-.-aann - 1) x 1.323.040.000 = +39.153.715 đồng 132.043.360.000
Như vậy, ảnh hưởng của sản lượng đến mức tăng (giảm) phụ thuộc vào ®% vượt hoặc khơng đạt kế hoạch sản xuất.