- Số ĐK trên BCĐPS, SC
139,106,000 Số ĐK trên BCTC tại 31/12/2007( đã kiểm
- Số ĐK trên BCTC tại 31/12/2007( đã kiểm
toán ) 139,106,000
Chênh lệch -
<2> Đối chiếu số CK trên BCĐPS, SC và BBKK tại 31/12/2008 - Số CK trên BCĐPS, SC 139,106,000 - Số liệu trên BBKK tại 31/12/2008 139,106,000
Chênh lệch -
Từ những kết quả thu được trong quá trình kiểm toán KTV đưa ra ý kiến kiểm toán về khỏan mục tiền mặt sau khi được kiểm toán viên chính xem xét và kiểm tra lại.
2.2.2.3 Kiểm toán khỏan mục phải thu khách hàng:
Với khoản mục phải thu khách hàng, với hai công ty ABC, XYZ KTV đều tiến hành thu thập các bằng chứng về tính toán, xác minh tài liệu và tiến hành gửi thư xác nhận đối với các khoản mục phải thu khách hàng có số dư tại thời điểm cuối kỳ. Sau đây là bằng chứng thu được từ kỹ thuật tính toán.
Biểu 21: Trích giấy tờ làm việc KTV
Client: CÔNG TY XYZ Prepared: HTU
Period: To 01/01/2008 From 31/12/2008 Reviewed:
Subject: Tổng hợp Phải thu khách hàng
Objecttive: So sánh số liệu trên TB , IS và SCT TK 131
Tên TK Số trước kiểm toán Số đ/c Số sau kiểm toán Số đầu kỳ(PY)
31/01/2008
Số trên TB Dư Có Dư Có Dư Nợ Dư Có
TK 131 Phải thu khách hàng (2,129,675,429) (2,129,675,429) 781,166,603 747,049,902
TK 131 Người mua trả tiền trước (2,129,675,429) (2,129,675,429) 781,166,603 747,049,902
Số trên sổ chi tiết
TK 131 Phải thu khách hàng (2,129,675,429) (2,129,675,429) 781,166,603 747,049,902
TK 131 Người mua trả tiền trước (2,129,675,429) (2,129,675,429) 781,166,603 747,049,902
Chênh lệch: - - - - -
Notes:
<1> Số dư người mua trả tiền trước chi tiết của các dự án sau:
Dự án Mã dự án Số tiền EUR Số tiền VND Tỷ giá tại 31/12/08 Số tiền Chênh lệch Dakado P.200803 82,101 1,985,980,910 24,458.55 2,008,076,794 (22,095,884)
MDF P.200811 5,988 143,712,000 24,458.55 146,457,797 (2,745,797)
2,129,692,910 2,154,534,592 (24,841,682)
<2> Công ty ko tiến hành đối chiếu số dư cuối kỳ của các khoản phải thu <3> Công ty ko đánh giá lại số dư người mua trả tiền trước bằng ngoại tệ
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 413/Có TK
131 24,841,682
Sau khi thu thập được thông tin từ kỹ thuật tính toán KTV tiến hành kiểm tra chi tiết một số mẫu nhằm kiểm tra tính hiện hữu, đầy đủ và ghi chép của khoản mục. Sau đây là kết quả của kiểm toán viên thu được:
Khách hàng: Công ty XYZ Kỳ:01/01/2008 -31/12/2008
Nội dung: Kiểm tra chi tiết công nợ theo đối tượng
Nguồn số liệu:Sổ tổng hợp công nợ, chi tiết công nợ theo đối tượng, Họp đồng, Hóa đơn kèm bảng kê thanh toán, Chọn mẫu một số đối tượng làm xác nhận công nợ:
Xác đối tượng có số dư nợ, có hoặc phát sinh trong kỳ lớn Không có khách hàng nào không có phát sinh trong kỳ
Stt M Tên khách hàng Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ PS nợ PS có Dự nợ cuối kỳ Dư có cuối kỳ
1 1XYZ Cty cổ phần XYZ 1.015.524.640 737.831.640 277.831.640
2 1CN-FIDI CNCTCP Tân Bình 209526.000 146.923.000 62.603.000