1. Doanh thu xây dựng 90,867,980,521 90,867,980,
2.2.1.2 Kiểm toán khỏan mục tiền
Tiền là khoản mục đầu tiên và rất quan trọng trong mỗi công ty bất kể loại hình nào. Trong đó thu tiền là việc Công ty thu hồi lại khoản vốn bị khách hàng chiếm dụng. Trong nghiệp vụ này kiểm toán viên tiến hành thu thập các loại bằng chứng như phỏng vấn, tính toán, kiểm kê vật chất, xác minh tài liệu…nhằm khẳng định tính chính xác của khoản mục. Thu tiền tại ABC bao gồm thu tiền mặt và thu tiền qua ngân hàng với các nghiệp vụ bán hàng. Vì nghiệp vụ thu tiền nằm trong kiểm toán khoản mục tiền do vậy KTV dùng một số bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền tại ABC.
Phỏng vấn
Đây là loại bằng chứng kiểm toán viên thuờng thu thập đầu tiên khi kiểm toán nghiệp vụ thu tiền. Trong quá trá trình phỏng vấn kiểm toán thu thập thêm thông tin về quy chế thu tiền của đơn vị, các nghiệp vụ về tiền có đuợc phân tách chức năng, phê chuẩn, hạch toán và quản lý tiền có đảm bảo đuợc tính đầy đủ và kịp thời hay không. Nhằm thu thập đuợc những thông tin này, kiểm toán dựa vào kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của bản thân thiết kế một hệ thống bảng hỏi phù hợp để thu thập các bằng chứng có hiệu lực. Thông thuờng thì đối tuợng phỏng vấn trực tiếp của kiểm toán viên là kế toán
tiền mặt (kế toán thanh toán), kế toán truởng. Còn đối tuợng gián tiếp là ban lãnh đạo của công ty. Hệ thống câu hỏi đó có thể là:
Bảng 5: Hệ thống câu hỏi kiểm soát nội bộ với nghiệp vụ thu tiền tại Công ty ABC
Bước công việc Trả lời Ghi chú
Có Không N/A
1. Công việc thủ quỹ và kế toán tiền có do một người đảm nhiệm không ?
2. Các nghiệp vụ thu tiền có được ghi chép dựa vào hóa đơn chứng từ không ?
3. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không ? 4. Việc kiểm kê tiền mặt có được
thực hiện thường xuyên không ? 5. Các khoản tiền hàng thu về bằng
ngoại tệ có được theo dõi riêng không ?
6. Các chứng từ về thu tiền mặt, tiền gửi có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp không ?
7. Các nghiệp vụ thu tiền mặt có được ghi chép đúng kỳ và kịp thời hay không ?
8. Cuối năm đơn vị có đánh giá lại chênh lệch tiền ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố vào cuối năm tài chính hay không ?
v v v v v v v v
Kết luận : Hệ thống kiểm soát nội bộ với khoản thu tiền của Doanh nghiệp là : Khá: v Trung bình Yếu
Trong quá trình phỏng vấn kiểm toán thu thập thêm được các bằng chứng thêm như sau:
Thứ nhất, hiện tại ABC có 5 kế toán, gồm: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán thuế, kế toán vật tư, ngoài ra còn có một kế toán trong các đội riêng biệt nhằm thực hiện việc tổng hợp các chứng từ trong đội.
Thứ hai: Các nghiệp vụ về tiền được phân tách giữa các chức năng: Phê chuẩn, hạch toán và quản lý;
Thứ ba: Hàng tháng công ty có tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ chi tiết tiền mặt với sổ chi tiết các khoản phải thu;
Thứ tư: Các chứng từ phiếu thu được đánh số thứ tự liên tục và có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan, các nghiệp vụ về thu tiền được ghi chép đầy đủ và đúng kỳ kế toán;
Kiểm kê
Là khách hàng mới, ký hợp đồng kiểm toán vào tháng 1/2009 do vậy KTV không tiến hành kiểm kê tiền mặt cũng như hàng hóa của ABC. KTV chỉ thu thập biên bản kiểm kê tiền mặt của ABC có sự chứng kiến của giám đốc, kế toán trưởng và thủ quỹ. Do KTV không chứng kiến kiểm kê, nên KTV đưa ra ý kiến ngoại trừ.
Với bất kỳ Công ty nào khi KTV trực tiếp hay không tham gia vào quá trình kiểm kê, KTV luôn luôn thu thập bằng chứng kiểm kê để làm cơ sở ý kiến của mình. Bằng chứng thu được thông qua quá trình kiểm kê là bằng chứng có độ tin cậy cao song hạn chế của nó là chỉ cho biết tính hiện hữu chứ không biết quyền sở hữu với các loại tài sản đó.
Sau đây là biên bản kiểm kê tiền mặt của ABC.
Biểu 7: Biên bản kiểm kê Tiền mặt tại Công ty ABC
Công ty ABC