- Số liệu trên BBKK tại 31/12/
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
Địa chỉ : Tầng 5-6, Số 136 - Đường Hoàng Quốc Việt - Quận Cầu giấy - Hà nội Tel: (84).04. 7557446 Fax: (84).04. 7557448
Người liên hệ : NTH –Kiểm toán viên
Số dư chúng tôi phải trả cho ………..tại ngày 31/12/2006 là chính xác, ngọai trừ một số vấn đề dưới đây:
Ngày: ________________
Công ty Chữ ký
Lê Thị Kim Dung Kiểm toán 47A
Chức danh
Từ những thông tin thu được từ các kỹ thuật phỏng vấn, tính toán, gửi thư xác nhận kiểm toán viên đưa ra kết luận của mình về khoản mục phải thu khách hàng” không có sai sót trọng yếu”
2.2.1.4 Kiểm toán khoản mục hàng hóa:
Là Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng dân dụng và kinh doanh các vật tư liên quan tới xây dựng do đó quá trình bán hàng – thu tiền của ABC thường liên quan tới hai tài khoản chủ yếu sau:
Thứ nhất là Tài khoản: Chi phí dở dang (TK 154) là tài khoản phản ánh giá trị của các công trình công ty nhận đầu tư và xây dựng trong kỳ.
Thứ hai là tài khoản hàng hóa ( TK 156) phản ánh giá trị của các hàng hóa như: thép, xi măng của công ty.
Việc kiểm toán khoản mục hàng hóa với chu trình bán hàng thu tiền vơi công ty ABC KTV chỉ quan tâm tới phát sinh giảm (phát sinh có của TK 156,154 ít hoặc không quan tâm tới phát sinh nợ).
Cũng giống như các khoản mục khác KTV tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua các kỹ thuật chủ yếu như phỏng vấn, tính toán, xác minh tài liệu… Vì UHY LTD nhận được hợp đồng kiểm toán sau 31/12/2009 nên KTV không thực hiện được kỹ thuật kiểm kê mà chỉ thu thập bằng chứng kiểm kê do đơn vị cung cấp.
Sau đây là cách thu thập bằng chứng của KTV UHY LTD về khoản mục hàng hóa (TK 156) của Công ty ABC
Phỏng vấn
KTV tiến hành phỏng vấn với kế toán tổng hợp và kế toán đội của ABC về các nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, các chính sách (dự phòng với các khoản hàng hóa). Qua phỏng vấn KTV thu được các thông tin sau:
Thứ nhất: Hàng hóa khi nhập kho và xuất kho, thủ kho tiến hành ghi sổ một cách đầy đủ và kịp thời;
Thứ hai: Mỗi khi xuất kho, thủ kho kiểm tra lại số lượng xuất nhập đối chiếu với đơn đặt mua hàng cũng như phiếu yêu cầu sử dụng vật tư;
Thứ ba: Công ty ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc;
Thứ tư: Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền;
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên.
Các chi phí liên quan tới các công trình kế toán đều tiến hành tập hợp vào tài khoản 154.- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để khi công trình hoàn thành tiến hành kết chuyển sang tài khoản giá vốn của công trình để xác định kết quả trong kỳ của doanh nghiệp.
Kiểm kê
Do hạn chế về mặt thời gian công ty ký hợp đồng với UHY LTD vào thời điểm kết thúc tài chính do vây kiểm toán viên không thể thực hiện được kỹ thuật kiểm kê với khoản mục hàng hóa (TK 156) mà chỉ thu thập biên bản kiểm kê cuối kỳ (hàng hóa) của đơn vị với sự chứng kiến của thủ kho và kế toán vật tư, và là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang do vậy Công ty ABC cũng như kiểm toán viên không thể thu thập được bằng chứng kiểm kê của công trình.