Khoản giảm trừ doanh thu (theo thông tư 200): là những nhân tố làm giảm doanh thu thu nhập của công ty, bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại được tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán
Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
SƠ ĐỒ 2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU (Phần phụ lục 2)
2.2.2.1 Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Chỉ kế toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã qui định.
Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng CKTM, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm ( đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ CKTM. .
Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được hưởng CKTM, thì khoản CKTM này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “ hóa đơn GTGT” hoặc hóa đơn bán hàng”
Chứng từ kế toán:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng có ghi về các khoản chiết khấu.
Tài khoản sử dụng: TK 5211: “chiết khấu thương mại”. TK 5211: Không có số dư cuối kỳ.
Trình tự kế toán
Trình tự kế toán theo sơ đồ 2.2: kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu. 2.2.2.2 Giảm giá hàng bán:
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
Nguyên tắc kế toán ( theo thông tư 200):
Chỉ phản ánh vào tài khoản các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá khi đã bán và phát hành hóa đơn. Phát sinh thực tế được phản ánh bên Nợ Tài Khoản 5213. Cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính được kết chuyển sang TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chứng từ kế toán:
+Hóa đơn giá trị gia tăng.
Trình tự kế toán
Trình tự kế toán theo sơ đồ 2.2: kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu. 2.2.2.3 Hàng bán bị trả lại:
Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hóa và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành.
Nguyên tắc kế toán ( theo thông tư 200):
Phát sinh thực tế được phản ánh bên Nợ Tài Khoản 5212. Cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính được kết chuyển sang TK 511:”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Chứng từ kế toán:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Biên bản xác nhận hàng bị lỗi do nhân viên thị trường, bộ phận KCS ký xác nhận.
+ Phiếu nhập kho
Tài khoản sử dụng: TK 5212: “hàng bán bị trả lại”.
Kế toán hàng bán bị trả lại
Trình tự kế toán theo sơ đồ 2.2: kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu.