38, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Cường, kế toán công ty
3.4.5 Kế toán chi phí khác: 1 Chứng từ
3.4.5.1 Chứng từ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 811 3.4.5.2 Tài khoản TK 811: “Chi phí khác”
3.4.5.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ có liên quan kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 811.
Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 811 và bảng Cân đối số phát sinh.
Ví dụ: Nghiệp vụ phát sinh ngày 16/12/2016: rút TGNH nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế là 3.500.000 đồng.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 811: 3.500.000
Có TK 112: 3.500.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành lập phiếu chi PC42 (phụ lục 31) và ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 19), sau đó lên sổ cái TK 811 (phụ lục 32)
3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
3.5.1 Chứng từ
Cuối kỳ kế toán, kế toán căn cứ vào lập trình của phần mềm, mọi dữ liệu từ các tài khoản 511,515,632,642,..sẽ được chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911 - Sổ nhật ký chung 3.5.2 Tài khoản
- TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” - TK 421 “ lợi nhuận chưa phân phối” 3.5.3 Trình tự kê toán
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Cuối kỳ hạch toán toàn bộ doanh thu chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.
Ví dụ: Tháng 12/2016 kế toán kết chuyển từ sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 641, 711, 811… sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511: 174.150.000 ( 98.900.000 + 77.000.000 – 1.750.000) Nợ TK 515: 194.832.624 Nợ TK 711: 30.157.628 Có TK 911: 399.140.252 - Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 780.215.225 Có TK 632: 137.280.000 ( 84.650.000 + 52.630.000) Có TK 635: 120.362.285
Có TK 641: 112.468.227 Có TK 642: 213.248.696 Có TK 811: 196.856.017 Kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 381.074.973 Có TK 421: : 381.074.973 - Sổ cái TK 911 (phụ lục 33)
- Sổ cái TK 421 (phụ lục 34)