38, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Cường, kế toán công ty
3.4.2 Kế toán chi phí tài chính: 1 Chứng từ
3.4.2.1 Chứng từ - Giấy báo nợ - Phiếu chi - Các chứng từ khác liên quan - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 635 3.4.2.2 Tài khoản TK 635: “Chi phí tài chính” 3.4.2.3 Trình tự kế toán
Dựa trên các chứng từ kế toán là giấy báo có, sao kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, … kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 635.
Cuối quý, sau khi kiểm tra số liệu trên sổ cái, kế toán tập hợp bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng Cân đối số phát sinh, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ : Chi phí lãi vay phải trả NH trong tháng 12/2016 là 18.735.400đ đã thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán định khoản:
Nợ TK 635: 18.735.400 Có TK 112: 18.735.400
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán lập phiếu chi số PC37 (phụ lục 25) rồi tiến hành ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 19), sau đó kế toán sẽ lên sổ cái TK 635 (phụ lục 26)
3.4.3 Kế toán chi phí bán hàng:
3.4.3.1 Chứng từ - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT
3.4.3.2 Tài khoản
TK 641: “Chi phí bán hàng”
Chi phí bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác.
3.4.3.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ là hóa đơn giá trị gia tăng, bảng phân bổ lương, phiếu chi… kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641.
Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 641 và bảng Cân đối số phát sinh.
Ví dụ: Nghiệp vụ phát sinh ngày 09/12/2016 công ty chi trả tiền điện nước phục vụ cho bộ phận bán hàng là 2.000.000 đồng chưa gồm VAT 10%, được thanh toán ngay bằng tiền mặt. Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ.
Kế toán bút toán hạch toán chi phí: Nợ TK 641: 2.000.000
Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán lập phiếu chi số C12 (phụ lục 27), ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 19), sau khi ghi chép vào sổ Nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 641 (phụ lục 28).
3.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
3.4.4.1 Chứng từ - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT
3.4.4.2 Tài khoản
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản phản ánh các khoản chi phí phục vị cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp
Chi phí bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua.
3.4.4.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ là hóa đơn giá trị gia tăng, bảng phân bổ lương, phiếu chi… kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 642. Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 642 và bảng Cân đối số phát sinh.
Ví dụ: Nghiệp vụ phát sinh ngày 25/12/2016: trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lí doanh nghiệp hết 15.590.000 đồng.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 642: 15.590.000 Có TK 214: 15.590.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán lập phiếu chi số PC34 (phu lục 29), ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 19), sau khi ghi chép vào sổ Nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 642 (phu lục 30)