6. Kết cấu luận văn
1.5.1.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thông qua phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, các đối tƣợng quan tâm sẽ biết đƣợc doanh nghiệp đã tạo tiền bằng cách nào, hoạt động nào là hoạt động chủ yếu tạo ra tiền, doanh nghiệp đã chi tiền vì mục đích gì và việc sử dụng nó có hợp lý không.
Để phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, cần tiếp cận trên những gốc độ sau:
So sánh các chỉ tiêu trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo chiều ngang thông qua số tuyệt đối và tƣơng đối để thấy đƣợc quy mô và tốc độ tăng giảm của các chỉ tiêu ảnh hƣởng đến khả năng thanh toán và chất lƣợng dự toán tiền trong kỳ kế tiếp.
Lƣu chuyên tiền thuần từ hoạt động kinh doanh âm chứng tỏ quy mô đầu tƣ của doanh nghiệp mở rộng vì số tiền chi ra là để mua nguyên vật liệu dự trữ hàng tồn kho, chi thƣờng xuyên,… trƣờng hợp lƣu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh dƣơng thì ngƣợc lại.
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính âm thể hiện quy mô đầu tƣ ra bên ngoài doanh nghiệp mở rộng, số tiền chi ra này là để mua cổ phiếu, chi
trả nợ vay,.. nếu lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính dƣơng thì ngƣợc lại.
Từ đó, tiến hành so sánh bằng số tuyệt đối và tƣơng đối giữa kỳ này với kỳ trƣớc của từng khoản mục, từng chỉ tiêu trên báo cáo lƣu chuyển tiền để thấy đƣợc sự biến động về khả năng tạo ra tiền của từng hoạt động, sự biến động của từng khoản thu, chi. Việc phân tích có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định xu hƣớng tạo ra tiền của các hoạt động trong doanh nghiệp làm tiền đề cho việc lập dự toán tiền trong kỳ tới.
Trƣớc hết cần so sánh lƣu chuyển tiền thuần của hoạt động kinh doanh chủ yếu với các hoạt động khác, để biết đƣợc tiền tạo ra chủ yếu từ hoạt động nào nhiều nhất, ít nhất. Khi đó, ta biết đƣợc khả năng tạo ra tiền, cũng nhƣ sức mạnh tài chính của doanh nghiệp.
Khi phân tích, ta có thể tính toán chỉ tiêu mức độ tạo tiền từ các hoạt động kinh doanh để thấy đƣợc mức độ tạo tiền của hoạt động này so với tổng số tiền tạo ra trong kỳ. Chỉ tiêu mức độ tạo tiền từ hoạt động kinh doanh bằng lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chia cho lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh càng tốt và ngƣợc lại.