5. Kết cấu đề tài
2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.10.1 Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một năm tài chính.
(1) (4) TK 211,213 (2) TK 333,338 (3) TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911
34
2.10.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN: dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính.
Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành là chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp cho Ngân sách trong năm báo cáo.
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại là chỉ tiêu phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo.
TK 8211
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do sai sót không trọng yếu của các năm trước.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp
Số thuế TNDN giảm do sai sót không trọng yếu của các năm trước
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ
TK 8212
Ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại từ các năm trước
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại Số hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước
35 Kết chuyển giữa số phát sinh bên có lớn hơn bên nợ của TK 8212 vào bên có TK 911
Kết chuyển giữa số phát sinh bên có nhỏ hơn bên nợ của TK 8212 vào bên có TK 911
Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ
2.10.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
* Chú thích sơ đồ 2.10:
(1) Hàng quý tạm nộp vào Nhà nước
(2) Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm > thuế TNDN hoãn lại hoàn nhập trong năm
(3) Chênh lệch tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm < tài sản thuế TNDN hoãn lại hoàn nhập trong năm
(1) Nợ < Có Có < Nợ
TK 347 TK 243
(2) (3)
Nợ < Có Có < Nợ
36