5. Kết cấu đề tài
3.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
3.5.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại ITL bao gồm các chi phí sau: Hóa đơn GTGT
Giấy đề nghị thanh toán
Phần mềm BRAVO 7.0
Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
50
• Chi phí lương nhân viên (tiền công, tiền phụ cấp…) gồm có lương nhân viên văn phòng và lương tài xế. Lương tài xế được thanh toán theo tiền lương vận chuyển và chi phí đi đường.
S T T Khách hàng LOẠI HÀNG LOẠI CONT Chi phí
lương Chi phí đi đường
1 Cty Pactra C. Kho 20/40 200.000 vnđ 147.000 vnđ 2 Hàng Samsung Xuất / nhập 20/40 160.000 vnđ 100.000 vnđ
3 Hufu - Long An
- Môc Bài Xuất 20/40 700.000 vnđ 383.000 vnđ 4 Cty Ashton Xuất / nhập 20/40 200.000 vnđ 178.000 vnđ 5 Cty Wanek3 Xuất 20/40 200.000 vnđ 165.000 vnđ 6 Cty Wanek3 Nhập 20/40 240.000 vnđ 200.000 vnđ
Bảng 3.2: Khách hàng dự án chi phí lương và chi phí đi đường
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
• Chi phí thuê văn phòng: Hiện nay, Công ty TNHH Dash Logistic là công ty con của ITL đang thuê văn phòng tại Khu Công Nghiệp Sóng Thần – Bình Dương và thanh toán tiền thuê văn phòng theo năm bằng tiền gửi ngân hàng. • Chi phí văn phòng phẩm: Bao gồm các đồ dùng cần thiết trong văn phòng như
giấy A4, A5, ghim bấm, bút, kẹp giấy, …
3.5.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu
chi để thanh toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 642 được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ kế toán trên phần mềm kế toán Bravo 7.0 của doanh nghiệp.
51
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 3.5: Trình tự luân chuyển chứng từ tài khoản 642
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Khi phát sinh các chi phí liên quan đến tài khoản 642, kế toán sẽ tiến hành thu thập hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán để nhập liệu trên phần mềm Bravo 7.0. Đồng thời, hạch toán lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế toán.
3.5.3 Hạch toán kế toán
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 6421 – “Chi phí lương nhân viên” Tài khoản 6422 – “Chi phí thuê văn phòng” Tài khoản 6423 – “Chi phí đồ văn phòng phẩm” Tài khoản 6424 – “Chi phí khấu hao TSCĐ”
Một số nghiệp vụ điển hình:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hóa đơn số 0001233 của Công ty Thương mại Dịch vụ Ánh Hằng về khoản mua văn phòng phẩm ngày 11/10/2017.
Nợ TK 6423: 560.500 đồng Nợ TK 1331: 56.050 đồng
Hóa đơn GTGT Giấy đề nghị thanh toán
Phần mềm BRAVO 7.0
Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 642 Sổ chi tiết TK 642
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
52 Có TK 1121: 616.550 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 0034328 về chi phí tiền điện thoại từ FPT và giấy đề nghị thanh toán 017/MDV1217 của bộ phận quản lý với số tiền là 4.106.300 đồng (Phụ lục 9). Nợ TK 6428: 3.733.000 đồng Nợ TK 1331: 373.300 đồng Có TK 331: 4.106.300 đồng 3.7 Kế toán thu nhập khác 3.7.1 Nội dung
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác tại ITL bao gồm thu thanh lí TSCĐ, phí sử dụng tiện ích văn phòng, …
3.7.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT và phiếu thu để theo dõi khoản
thu nhập khác.
Trình tự luân chuyển chứng từ
2.7.5
Sơ đồ 3.6: Trình tự luân chuyển chứng từ tài khoản 711
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác thì kế toán thanh toán sẽ nhận được các chứng từ liên quan bao gồm hóa đơn GTGT, phiếu thu. Kế toán
Hóa đơn GTGT Phiếu thu
Phần mềm Bravo 7.0
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Sổ nhật kí chung
53
sẽ kiểm tra chứng từ và nhập liệu lên phần mềm Bravo 7.0, cùng với đó hạch toán lên sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 711 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
3.7.5 Hạch toán kế toán
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – “Thu nhập khác”
Một số nghiệp vụ điển hình: Ngày 20/10/2017, căn cứ vào phiếu thu PT011/10 về
khoản thanh lý máy lạnh thu được số tiền là 14.000.000 đồng (Phụ lục 10). Nợ TK 111: 14.000.000 đồng
Có TK 33311: 1.272.727 đồng Có TK 711: 12.727.273 đồng
3.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 3.8.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp. Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp thì ghi bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải tạm nộp thì ghi giảm chi phí thuế TNDN.
Đối với tình hình cụ thể của công ty Cổ phần Giao nhận và Vận chuyển InDo Trần, do không phát sinh các khoản miễn giảm theo quy định nên:
Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận trước thuế TNDN
Dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như sau:
54 Kế toán phản ánh thuế TNDN phải nộp là: Nợ TK 8211 271.718.194,8 đồng Có TK 3334 271.718.194,8 đồng