2.5.1.1. Khái niệm
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trƣớc đƣợc hoặc có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thƣờng xuyên. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định. - Thu tiền đƣợc do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản thuế đƣợc ngân sách Nhà nƣớc hoàn lại. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ.
- Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra....
2.5.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu thu, Các chứng từ có liên quan....
2.5.1.2. Tài khoản sử dụng
30 TK 911 (1) (3) (2) TK 711 TK 3331 TK 338, 344, 334 TK 331, 338, 3331 (4) (5) TK 111, 112, 131 2.5.1.3. Sơ đồ hạch toán (http://centax.edu.vn) Giải thích sơ đồ:
(1) Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với hoạt động khác (nếu có).
(2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
(3) Thu về thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền bảo hiểm đƣợc các tổ chức bảo hiểm bồi thƣờng, nợ khó đòi đã xử lý sau đó thu đƣợc nợ.
(4) Khoản tiền phạt khách hàng khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, khấu trừ lƣơng của cán bộ công nhân viên.
(5) Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi đƣợc tính vào thu nhập khác, số thuế GTGT đƣợc giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
31
2.5.2. Kế toán chi phí khác
2.5.2.1. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc. Các chi phí phát sinh nhƣ sau:
- Xử lý công nợ, chênh lệch thiếu do kiểm kê thực tế với sổ cái.
- Chi phí thanh lý nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định nếu có, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, nộp chậm tiền thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót nghiệp vụ. - Các khoản này chiếm khoản không lớn trong Trung tâm.
2.5.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi, Hóa đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận tài sản cố định, Hợp đồng mua bán tài sản cố định.
2.5.2.3. Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác có số phát sinh tăng bên nợ và giảm bên có. 2.5.2.4. Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 141 TK 211, 213 TK 333, 338 TK 811 TK 911 (1) (2) (3) (4)
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán TK 811
32 TK 111, 112 (3) Nộp thuế TNDN TK 3334 TK 821 (1) Số thuế TNDN tạm nộp TK 911 (2) Kết chuyểnXác định KQKD Giải thích sơ đồ:
(1) Chi phí phát sinh khi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
(2) Giá trị còn lại của TSCĐ mang đi thanh lý, nhƣợng bán.
(3) Tiền phạt phải nộp về vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về khoản doanh nghiệp bị truy thu thuế.
(4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.