Nghiệp vụ 8: Ngày 10/03/2016, thanh toán tiền thuê đất bằng chuyển khoản, số tiền 30.000.000đ theo hợp đồng thuê quyền sử dụng đất (Phụ lục 22)
44 Nợ TK 6422: 30.000.000đ
Có TK 1121: 30.000.000đ
Nghiệp vụ 9: Ngày 13/10/2016, thanh toán tiền gia hạn phầm mềm AMIS số tiền 3.100.000đ, phiếu chi PC3880/16 ngày 13/10/2016 “Gia hạn phần mềm AMIS” kèm theo hóa đơn GTGT số 0056548, ngày 18/10/2016.(Phụ lục 10, 11)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 3.100.000đ
Có TK 1111: 3.100.000đ
Nghiệp vụ 10: Ngày 05/12/2016, thanh toán tiền mua vật tƣ cacbonat vá sân số tiền 4.211.000đ, phiếu chi PC4326/16 ngày 05/12/2016 “ Thanh toán tiền mua vật tƣ cacbonat vá sân” đính kèm hóa đơn GTGT số 0000043, ngày 06/12/2016.(Phụ lục 12,13)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 4.211.000đ
Có TK 1111: 4.211.000đ
Nghiệp vụ 11: Ngày 10/12/2016 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm tháng 11 và 12 số tiền 3.855.000đ, phiếu chiPC4386/16 ngày 10/12/216 “ Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm tháng 11 và 12”. (Phụ lục 14)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 3.855.000đ
Có TK 1111: 3.855.000đ
3.2.3. Sổ sách minh họa
45
3.3. Kế toán hoạt động tài chính
3.3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Trung tâm Dạy Nghề Lái Xe Sài Gòn đƣợc thu từ nguồn lãi ngân hàng hàng tháng.
Trung tâm Dạy Nghề Lái Xe Sài Gòn sử dụng 2 tài khoản ngân hàng:
- Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng CN Biên Hòa, số tài khoản: 0481000741419.
- Ngân hàng OCB chi nhánh Đồng Nai, số tài khoản: 0014100005733003. Lãi ngân hàng đƣợc thu vào ngày 25-26 hàng tháng. Ngân hàng tự động chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi thanh toán của Trung tâm để thanh toán tiền lãi tiền gửi cho Trung tâm.
3.3.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515-“ Doanh thu hoạt động tài chính” để ghi nhận các khoản doanh thu về tài chính.
Chứng từ sử dụng: Sao kê ngân hàng, giấy báo có, sổ phụ.
Hằng ngày căn cứ vào giấy báo có về khoản tiền lãi phát sinh từ tài khoản tiền gửi Việt Nam đồng tại ngân hàng đƣợc nhập vốn gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái TK 515 để xác định doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng đó.
Cuối năm, kế toán trƣởng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chínhđã phát sinh trong năm để xác định KQHĐKD của năm.
3.3.1.2. Các nghiệp vụ cụ thể phát sinh tại Trung tâm
Nghiệp vụ 12: Ngày 25/08/2016, ngân hàng trả lãi tiền gửi, số tiền 421.403đ
(Phụ lục 18,19)
46 Nợ TK 1121: 421.403đ
Có TK 515: 421.403đ
3.3.1.3. Sổ sách minh họa
Sổ cái TK 515 (Phụ lục 24)
3.3.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng. Vào khoảng ngày 25-26 hàng tháng, ngân hàng tự động trừ tiền trong tài khoản tiền gửi thanh toán của Trung tâm để thu tiền lãi vay hàng tháng.
3.3.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635-“Chi phí hoạt động tài chính” để ghi nhận các khoản chi phí tài chính.
Chứng từ sử dụng: Sao kê ngân hàng, giấy báo nợ, sổ phụ.
Hằng ngày căn cứ vào giấy báo nợ về khoản chi phí hoạt động tài chính từ tài khoản vay Việt Nam đồng tại ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái TK 635 để xác định chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong tháng và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng đó.
Cuối năm, kế toán trƣởng tổng hợp chi phí hoạt động tài chính đã phát sinh trong năm để xác định KQHĐKD của năm.
3.3.2.2. Các nghiệp vụ cụ thể phát sinh tại Trung tâm
Nghiệp vụ 13: Ngày 25/08/2016 Trung tâm nhận đƣợc giấy báo của Ngân hàng Vietcombank về phí quản lý tài khoản là 11.000đ.( Phụ lục 18,19)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: 11.000đ
47
Nghiệp vụ 14: Ngày 26/08/2016, ngân hàng thu lãi tiền gửi, số tiền 8.282.286đ (Phụ lục 15)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: 8.282.286đ
Có TK 1121: 8.282.286đ
3.3.2.3. Sổ sách minh họa
Sổ cái TK 635 (phụ lục 29)
3.4. Kế toán hoạt động khác