Các khoản chi phí đƣợc đƣa vào chi phí giá vốn hàng bán tại Trung tâm bao gồm tất cả các khoản chi phí để đào tạo nên 1 học viên nhƣ: Lƣơng giáo viên, chi phí sửa xe, chi phí đăng kiểm xe, khấu hao TSCĐ, chi phí công cụ dụng cụ ( máy lạnh, máy in, quạt, bàn học,…),…
Tƣơng tự nhƣ doanh thu, các khoản chi phí đƣợc đƣa vào giá vốn sẽ đƣợc tập hợp và chia cho số ngày diễn ra khóa học, sau đó nhân cho số ngày trong tháng để phân bổ giá vốn.
Công thức phân bổ chi phí giá vốn:
CP = CPK
N × n
Trong đó:
C: Là chi phí giá vốn phân bổ cho tháng.
40 K: Khóa học đang cần phân bổ chi phí
N: Là số ngày từ khi khai giảng đến khi kết thúc khóa học. n: Là số ngày trong tháng diễn ra khóa học.
Chứng từ và tài khoản sử dụng:
- Các chứng từ sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,...
- Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn tại Trung tâm Dạy Nghề Lái Xe Sài Gòn là tài khoản 632-“ Giá vốn hàng bán”
3.1.1.4. Một số nghiệp vụ cụ thể phát sinh tại Trung tâm Dạy nghề Lái xe Sài Gòn
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/06/2016, Phạm Quốc Thái thanh toán học phí đợt 1 bằng lái xe hạng B2, số tiền 2.800.000đ, phiếu thu PT2919/16 ngày 30/06/2016 “ Thu tiền học phí lái xe hạn B2 đợt 1- Phạm Quốc Thái”.(Phụ lục 1)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1111: 2.800.000đ
Có TK 131: 2.800.000đ
Học viên phải hoàn thành học phí đợt 1 mới đƣợc xem là hoàn tất hồ sơ và sẽ đƣợc xếp lớp để học và thi.
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/08/2016 , Phạm Quốc Thái thanh toán học phí đợt 2 bằng lái xe hạng B2, số tiền 3.200.000đ, phiếu thu PT3947/16 ngày 22/08/2016 “Thu tiền học phí lái xe hạn B2 đợt 2- Phạm Quốc Thái”, đính kèm hóa đơn số 001650 ngày 18/10/2016.(Phụ lục 2, 21)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1111: 3.200.000đ
Có TK 131: 3.200.000đ
Số tiền học phí thu đƣợc chƣa đƣợc đƣa vào doanh thu ngay mà sẽ đƣợc ghi nhận vào doanh thu chƣa thực hiện:
41 Có TK 3387: 6.000.000đ
Sau khi thu học phí đợt 1 và xếp lớp, Trung tâm sẽ trình danh sách học viên trong khóa lên Sở GTVT ký duyệt, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu chƣa thực hiện. Ghi giảm khoản phải thu khi học viên hoàn thành học phí đợt 2 và phân bổ vào cuối tháng.
Nghiệp vụ 3:Ngày 12/11/2016, giảm 100% học phí cho học viên Võ Thị Kiều Trinh số tiền 6.000.000đ, kèm theo đơn giảm học phí. (Phụ lục 39)
Kế toán hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 5211: 6.000.000đ Có TK 131: 6.000.000đ
Các trƣờng hợp đặc biệt sẽ đƣợc giám đốc ký duyệt giảm giá học phí và đƣa đơn giảm học phí về cho kế toán hạch toán.
Nghiệp vụ 4: Ngày 21/11/2016, thanh toán chi phí đăng kiểm cấp giấy phép xe tập lái cho 2 xe: 60A-060.96;60A-234.51, số tiền 680.000đ,phiếu chi PC4215/16 ngày 21/11/2016 “Thanh toán chi phí đăng kiểm cấp GPX tập lái cho 2 xe: 60A- 060.96;60A-234.51”kèm theo hóa đơn số 0032190 ngày 19/11/2016 và 0032286 ngày 21/11/2016. (Phụ lục 3,4,5)
Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 632: 680.000đ
Có TK 1111: 680.000đ
Nghiệp vụ 5: Ngày 24/12/2016, thanh toán tiền dầu DO cho cây xăng Thành Thái, theo phiếu chi PC0309/17 ngày 24/12/2016 “ Thanh toán tiền dầu DO cho cây xăng Thành Thái” số tiền 17.794.750đ, kèm theo hóa đơn số 0006978 ngày
24/12/2016. (Phụ lục 6,7)
Kế toán hạch toán nhƣ sau:
Đầu tiên kế toán sẽ thực hiện hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
42 Nợ TK 1548: 17.794.750đ
Có TK 1111: 17.794.750đ
Cuối tháng thực hiện kết chuyển về khoản mục chi phí giá vốn: Nợ TK 632: 17.794.750đ
Có TK 1548: 17.794.750đ
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2016, kế toán thực hiện phân bổ doanh thu tháng 12/2016 khóa B2K26.( Phụ lục 8)
Cách tính phân bổ:
Áp dụng công thức phân bổ doanh thu ta tính đƣợc:
DT = 305.800.000
100 × 3 = 9.174.000đ
Kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 3387: 9.174.000đ Có TK 5113: 9.174.000đ
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2016, kế toán phân bổ chi phí gửi lƣu lƣợng khóa CLK8-D1 tính vào giá vốn tháng 12/2016.(Phụ lục 9)
Cách tính phân bổ:
Chi phí gửi lƣu lƣợng tháng 12/2016 của khóa CLK8-D1 khai giảng 14/08/2016-05/01/2017:
CP = 152.100.000
144 × 30 = 32.743.750đ
Kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 632: 32.743.750đ Có TK 142: 32.743.750đ