7. Cấu trúc của đề tài
2.1. Giới thiệu tổng quát về Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương
2.1.1. Giới thiệu chung về Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương
- Tên: CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN AN - CCTTPTA - Điện thoại: 3762836
- Địa chỉ: Nguyễn Văn Tiết Thị Trấn Lái Thiêu, Huyện Thuận An, Bình Dương - Khu vực: Bình Dương
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương Dương
2.1.2.1. Vị trí và chức năng
+ Chi Cục Thuế Thuận An là đơn vị trục thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Dương, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn TP. Thuận An theo quy định của pháp luật.
+ Chi Cục Thuế Thuận An có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
2.2.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi Cục Thuế Thuận An thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
+ Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
+ Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hằng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
+ Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
+ Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế tỉnh về những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạp pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi Cục Thuế Thuận An.
+ Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi Cục Thuế Thuận An như: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, sử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
+ Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn.
+ Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
+ Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xóa nợ tiền thuế, miễn, xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
+ Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước.
+ Được quyền ấn định thuế; thực hiện các biện pháp cưởng chế thi hành các quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; trích tiền từ tài khoản của các đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, các tổ chức tín dụng yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ tiền lương hoặc thu nhập; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; thu tiề tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; thu hồi giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép
hành nghề; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
+ Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật.
+ Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, các ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.
+ Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thấm quyền quản lý của Chi cụ trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật.
+ Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan
+ Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
+ Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiến chính sách, pháp luật về thuế. Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi Cục Thuế Thuận An.
+ Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của nhà nước và của ngành thuế.
+ Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Bình Dương giao
2.1.3. Tổ chức bộ máy của Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương
Căn cứ Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 của Bộ Tài chính về quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh,
thành phố; cơ cấu tổ chức tại Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương được trình bày như sau:
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi Cục Thuế Thuận An, tỉnh Bình Dương
2.1.4. Kết quả công tác kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương giai đoạn 2017-2019 Dương giai đoạn 2017-2019
Dưới đây tác giả trình bày những số liệu thực tế tình hình quản lý các đối tượng nộp thuế tại Chi Cục Thuế Thuận An, tỉnh Bình Dương giai đoạn 2017 – 2019.
Bảng 2.1: Tình hình quản lý các đối tượng nộp thuế tại Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương Chỉ tiêu Tổ chức, doanh nghiệp
Tăng/ giảm so với
năm trước Hộ
kinh doanh
Tăng/ giảm so với năm trước Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tương đối Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tương đối Năm 2017 707 - - 2.262 - - Năm 2018 756 49 6,93 2.402 140 6,19 Năm 2019 945 189 25,00 2.646 244 10,16
(Nguồn: Báo cáo CCT Thuận An, tỉnh Bình Dương giai đoạn 2017 – 2019)
Căn cứ vào số liệu bảng trên có thể nhận thấy số lượng tổ chức, doanh nghiệp, và hộ kinh doanh quản lý tại Chi Cục Thuế Thuận An, tỉnh Bình Dương liên tục tăng trong giai đoạn nghiên cứu từ 2017 – 2019. Về doanh nghiệp, tổ chức, năm 2018 số lượng đối tượng này được quản lý tại chi cục thuế tăng 49 đối tượng, tương ứng tốc độ tăng là 6.93%. Đến năm 2019, số lượng tổ chức, doanh nghiệp được quản lý tại chi cục là 945 đối tượng, tăng 189 đối tượng so với năm 2018, tương ứng với tốc độ tăng là 25%. Về đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh, so với năm 2017, thì năm 2018 số lượng đối tượng này tăng lên 140 hộ, tương ứng với tỷ lệ 6.19%, đến năm 209, số đối tượng quản lý tăng lên 2.646 hộ tương ứng tốc độ tăng là 10.16%.
Bảng 2.2: Bảng kết quả thu ngân sách của Chi Cục Thuế Thuận An giai đoạn 2017 – 2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Tổng dự toán thu NSNN Tổng thu NSNN trên địa bàn Tỷ lệ đạt dự toán thu NSNN (%) 2017 105.245 110.789 105,27 2018 121.032 122.524 101,23 2019 141.607 139.756 98,69 Tổng 367.884 373.069
(Nguồn: Báo cáo CCT TP. Thuận An, tỉnh Bình Dương giai đoạn 2017 – 2019)
Số liệu thống kê bảng trên cho thấy, trong giai đoạn nghiên cứu từ năm 2017 đến năm 2019, số thu NSNN tại Chi Cục Thuế Thuận An, tỉnh Bình Dương liên tục tăng qua các năm. Mặc dù tổng thu NSNN trên địa bàn tăng nhưng năm 2019, đơn vị không đạt được dự toán thu NSNN đặt ra (chỉ đạt 98.69%), nguyên nhân một phần xuất phát từ sự khó khăn trong tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp như chưa tiếp cận được nguồn vốn Nhà nước huy động cho vay với lãi suất ưu đãi, chính sách can thiệp hỗ trợ cho doanh nghiệp chưa được sử dung một cách tối ưu, chi phí đầu vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tăng cao, mức độ tiêu thụ sản phẩm chậm,… bên cạnh đó, một lý do khác cũng dẫn đến việc không đạt được dự toán thu ngân sách đó là hiệu quả công tác kiểm tra thuế các đối tượng nộp thuế chưa cao.
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Sơ đồ 2.2: Tình hình kết quả thu ngân sách so với dự toán của Chi Cục Thuế Thuận An
2.1.5. Kết quả công tác kiểm tra năm 2017
Trong năm 2017, Chi Cục Thuế Thuận An ra quyết định kiểm tra 501 doanh nghiệp.
Qua công tác kiểm tra thuế phát hiện 302 doanh nghiệp có vi phạm về thuế. Cơ quan thuế đã áp dụng các quy định pháp luật để xử lý các sai phạm về thuế, cụ thể:
Bảng 2.3: Kết quả công tác kiểm tra năm 2017
STT Nội dung Số tiền (đồng) Ghi
chú
1 Truy thu thuế (GTGT, TNDN, …) 19.035.000.000
2 Thu hồi hoàn thuế GTGT 2.583.239.000
3 Số thuế GTGT truy hoàn 2.600.000.000
4 Phạt vi phạm về thuế (Trốn thuế, kê khai sai, nộp chậm, phạt khác)
7.250.786.000
2.1.6. Kết quả công tác kiểm tra năm 2018
Trong năm 2018, Chi Cục Thuế Thuận An ra quyết định kiểm tra 518 doanh nghiệp.
Qua công tác kiểm tra thuế phát hiện 386 doanh nghiệp có vi phạm về thuế. Cơ quan thuế đã áp dụng các quy định pháp luật để xử lý các sai phạm về thuế, cụ thể:
Bảng 2.4: Kết quả công tác kiểm tra năm 2018
STT Nội dung Số tiền (đồng) Ghi chú
1 Truy thu thuế (GTGT, TNDN, …) 21,754,382,589
2 Thu hồi hoàn thuế GTGT 3.383.239.000
3 Số thuế GTGT truy hoàn 2.500.000.000
4 Phạt vi phạm về thuế (Trốn thuế, kê khai sai, nộp chậm, phạt khác)
8,917,230,739
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 của Cục thuế Bình Dương)
2.1.7. Kết quả công tác kiểm tra năm 2019
Trong năm 2019, Chi Cục Thuế Thuận An ra quyết định kiểm tra 632 doanh nghiệp.
Qua công tác kiểm tra thuế phát hiện 402 doanh nghiệp có vi phạm về thuế. Cơ quan thuế đã áp dụng các quy định pháp luật để xử lý các sai phạm về thuế, cụ thể:
Bảng 2.5: Kết quả công tác kiểm tra năm 2019
STT Nội dung Số tiền (đồng) Ghi chú
1 Truy thu thuế (GTGT, TNDN, …) 15,670,966,725
2 Thu hồi hoàn thuế GTGT 3.575.000.000
3 Số thuế GTGT truy hoàn 3.200.000.000
4 Phạt vi phạm về thuế (Trốn thuế, kê khai sai, nộp chậm, phạt khác)
6,846,845,549
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 của Cục thuế Bình Dương)
2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ công tác kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương Thuận An, Bình Dương
2.2.1 Thực trạng kiểm soát nội bộ công tác kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Thuận An, Bình Dương Thuận An, Bình Dương
KSNB quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: a) KSNB xác định đối tượng kiểm tra thuế:
a.1) Quy trình xác định đối tượng kiểm tra thuế: * Nguyên tắc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế:
Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động đang quản lý thuế cho 5 (năm) trường hợp: kiểm tra từ hồ sơ khai thuế; kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác.
Đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá 1 lần trong một năm.
Đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế, trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, trước khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế giải trình, cung cấp thông tin tài liệu như trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế (nếu cần thiết).
Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế (kể cả đóng mã số thuế nhà thầu), chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền được áp dụng linh hoạt các hình thức kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, hoặc kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, hoặc kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành.
Đối với các loại hồ sơ khai thuế: Thuế nhà thầu nước ngoài; tổ chức kê khai theo phương pháp trực tiếp; nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí và các loại lệ phí khác việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện trên cơ sở rủi ro về thuế.
Nội dung kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho từng trường hợp cụ thể như sau:
+ Trường hợp kiểm tra từ hồ sơ khai thuế là các khoản mục người nộp thuế không giải trình hoặc không khai bổ sung sau thời hạn thông báo của cơ quan thuế;
+ Trường hợp kiểm tra hoàn thuế là số thuế đề nghị hoàn hoặc số thuế đã được hoàn theo quyết định của cơ quan thuế;
+ Trường hợp kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm là các nội dung, khoản mục có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế;
+ Trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề là nội dung có dấu hiệu rủi ro qua phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế (tối thiểu là một năm) của người nộp thuế;
+ Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền là nội dung kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế.
Xử lý chồng chéo trong hoạt động kiểm tra:
+ Kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra hàng năm của cơ quan thuế cấp dưới nếu có sự chồng chéo với kế hoạch kiểm tra, thanh tra của cơ quan cấp trên thì thực hiện theo kế hoạch của cơ quan cấp trên.