Có rất ít doanh nghiệp có số tiền mặt và các khoản tương đương tiền đủ để đáp ứng toàn bộ các khoản nợ ngắn hạn, do đó chỉ số thanh toán tiền mặt 28 rất ít khi lớn hơn hay bằng 1. Điều này cũng không quá nghiêm trọng. Một doanh nghiệp giữ tiền mặt và các khoản tương đương tiền ở mức cao để bảo đảm chi trả các khoản nợ ngắn hạn là một việc làm không thực tế vì như vậy cũng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp không biết sử dụng loại tài sản có tính thanh khoản cao này một cách có hiệu quả. Doanh nghiệp hoàn toàn có thể sử dụng số tiền và các khoản tương đương tiền này để tạo ra doanh thu cao hơn (ví dụ cho vay ngắn hạn).
1.2.4.2 Phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp
1.2.4.2.1 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp nghiệp
Việc trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải tuân thủ 6 nguyên tắc được quy định tại chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài chính là: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ, có thể so sánh.
Lấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ trừ đi các khoản chi phí trong kỳ (kể cả chi phí hoạt động tài chính) sẽ được lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong kỳ; lấy thu nhập khác trừ chi phí khác sẽ được lợi nhuận từ hoạt động khác. Tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khác là tổng lợi nhuận trước thuế trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế.
Dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, ta lập được bảng phân tích sự biến động trong kinh doanh của công ty như sau:
Bảng 1.3: Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Chỉ tiêu
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Học viện Chính Sách và Phát Triển Khóa luận Tốt nghiệp
3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ (3 = 1 – 2)
4. Giá vốn hàng bán
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5 = 3 – 4)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh {10 = 5+(6-7)-(8+9)}
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác (13 = 11 – 12)
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14 = 10 + 13)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (17 =14–15–16)
Ta sử dụng các công thức sau để tính toán các thông tin trên bảng 1.3: Cột Giá trị = Giá trị năm sau (Năm phân tích) – Giá trị năm trước (Năm gốc)
Cột tỷ lệ =Giá trị năm sau(Năm phân tích)−Giá trị năm trước(Năm gốc)
Giá trị năm trước(Năm gốc)