4. Phạm vi đề tài
2.3.3. Phương pháp sổ số dư
“Phương pháp số dư là phương pháp được sử dụng cho những doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toán giá trị nhập, xuất tồn kho. Đặc điểm của phương pháp này là ở kho chỉ theo dõi về số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi về giá trị (theo giá hạch toán).
Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn. Tập hợp chứng từ rồi lập phiếu giao nhận chứng từ, sau đó ghi số dư cuối kỳ của từng danh điểm vào sổ số dư.
Ở phòng kế toán: Kế toán định kỳ kiểm tra, tính giá trên từng chứng từ và ghi cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.
Căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ, kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập xuất tồn kho từng loại mặt hàng. Bảng lũy kế nhập xuất tồn được mở riêng cho từng kho và mỗi danh điểm hàng hóa được ghi trên một dòng.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu nhập xuất trong tháng và xác định số dư cuối tháng của từng loại hàng hóa trên bảng lũy kế. Số lượng từng loại hàng hóa tồn kho trên sổ số dư do thủ kho chuyển về phải khớp với số lượng tồn kho trên thẻ kho và số lượng tồn kho thực tế. Trị giá từng loại hàng hóa tồn kho trên sổ số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế. Số liệu tổng hợp trên bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu tổng hợp TK156.
Trong điều kiện thực hiện kế toán bằng phương pháp thủ công thì phương pháp sổ số dư được coi là phương pháp có nhiều ưu điểm: hạn chế việc ghi chép trùng lắp giữa kho và phòng kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép ở hko, đảm bảo số liệu kế toán được chính xác và kịp thời.” ( Nguồn Sách Kế toán tài
25
Hình 2.3: Sơ đồ quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ số dư