5. Kết cấu của đề tài
2.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Theo Điều 92 Thông tư 200/2014/TT-BTC về chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN; BHXH; BHYT, KPCĐ, BHTN; chi phí
TK 641 TK 911 TK 214 TK 111,112,152,… TK 242,335 TK 152,153,155,… TK 352 TK 133 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Thành phẩm, HH, DV khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng,…
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành HH,…
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu, CCDC,… Kết chuyển CPBH
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành HH,…
Chi phí khấu hao TCSĐ
Thuế GTGT TK 352
TK 334,338
TK 133 Thuế GTGT
33 vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; các dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Sơ đồ 2.2.4a. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642
Nợ Có
-Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
-Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
-Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911- "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.2.4.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ: Giấy đề nghị/ thanh toán tạm ứng, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng lương và các khoản trích theo lương, các chứng từ có liên quan.
Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 642; nhật ký chung và các sổ sách có liên quan.
34
Sơ đồ 2.2.4b. Sơ đồ quy trình hạch toán TK 642
(Nguồn: Tác giả tổng hợp) TK 642 TK 911 TK 214 TK 111,112,331,… TK 242,335 TK 152,153,155,… TK 352
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành
HH,…
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương,…
Chi phí vật liệu, CCDC,… Kết chuyển CPQLDN
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN
Chi phí khấu hao TCSĐ TK 352
TK 334,338
TK 133 Thuế GTGT
hoạt động có rủi ro lớn,…
Chi phí DV mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Dự phòng phải thu khó đòi
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm nay TK 2293 TK 2293 TK 133 Thuế GTGT TK 333
Thuế môn bài phải nộp cho NSNN
Sản phẩm, HH, DV tiêu dùng nội bộ TK 155,156
35