5. Kết cấu của đề tài
3.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ cho thuê kho, bãi,… Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được.
43 Tài khoản sử dụng:
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Các TK liên quan: 1111 (Tiền mặt); 131 (Phải thu khách hàng);… Chứng từ sử dụng:
Chứng từ sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu Evergreen bao gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, biên bản giao - nhận, chứng từ thanh toán (phiếu thu hoặc giấy báo có).
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Phòng thương mại – dịch vụ liên hệ với khách hàng để lập và ký hợp đồng bán hàng, hợp đồng này phải có đầy đủ chữ ký và lập thành 4 bản chính: khách hàng giữ 2 bản, phòng hành chính – kế toán giữ 1 bản và 1 bản do phòng thương mại – dịch vụ lưu trữ. Hóa đơn GTGT do nhân viên kế toán lập và trình ký bằng chữ ký số, trước khi ký phải bật chế độ xem trước để kiểm tra các thông tin về khách hàng và các chỉ tiêu loại dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền,thuế GTGT, số tiền bằng chữ,…để tránh sai sót. Sau đó gửi email và mã tra cứu hóa đơn cho khách hàng ký. Tiếp đó thực hiện lưu trữ hóa đơn vào thư mục trên máy tính, đồng thời gửi vào email riêng để tránh trường hợp mất. Kế toán phải lập 1 file excel để tổng hợp phục vụ cho việc theo dõi được thuận tiện hơn.
Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu thu, sau đó giám đốc ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, công ty sẽ nhận được giáy báo Có của ngân hàng.
Một số nghiệp vụ phát sinh
(1) Căn cứ hợp đồng kinh tế HĐKT/000281 (Phụ lục 02) ngày 27/10/2018 cho công ty TNHH Unimech Việt Nam thuê mặt bằng nhà kho thời hạn 12 tháng. Ngày 04/02/2019, công ty TNHH Unimech Việt Nam thanh toán tiền thuê
44 tháng trước căn cứ hóa đơn GTGT số 0000052 với giá thuê chưa thuế GTGT là 43.527.273 đồng/tháng. (Thuế GTGT 10%).
❖ Nợ TK 1121- BID: 47.880.000 đồng Có TK 5113: 43.527.273 đồng Có TK 3331: 4.352.727 đồng
(2) Căn cứ hợp đồng kinh tế HĐKT/000282 ngày 08/01/2019 chi nhánh công ty cổ phần PQC Convention thuê mặt bằng kho thời hạn 12 tháng. Ngày 08/02/2019 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000053 với giá thuê chưa thuế GTGT là 33.150.000 đồng/tháng. (Thuế GTGT 10%) Công ty chưa thu tiền.
❖ Nợ TK 131-PQC: 36.465.000 đồng Có TK 5113: 33.150.000 đồng Có TK 33311: 3.315.000 đồng
(3) Căn cứ hợp đồng kinh tế HĐKT/000312 ngày 26/01/2019 công ty TNHH Xuất nhập khẩu GS thuê kho thời hạn 24 tháng. Ngày 26/02/2019 công ty TNHH Xuất nhập khẩu GS chuyển khoản thanh toán tiền thuê tháng 1/2019 với giá thuê chưa thuế GTGT là 68.100.000 đồng (thuế GTGT 10%).
❖ Nợ TK 1121-BID: 74.910.000 đồng Có TK 5113: 68.100.000 đồng Có TK 33311: 6.810.000 đồng
(4) Ngày 31/12/2019 kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911. ❖ Nợ TK 5113: 3.767.785.813 đồng
Có TK 911: 3.767.785.813 đồng
Phương pháp kế toán tổng hợp và chi tiết (Phụ lục 03)