5. Kết cấu của đề tài
2.2.1.2.Quảnlý kê khai, nộp thuế
* Chức năng quản lý kê khai, nộp thuế
Quy trình quản lý nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân được thiết kế xây dựng, nhằm hỗ trợ cơ quan thuế theo dõi, giám sát người nộp thuế, thực hiện các thủ tục hành chính về khai thuế thu nhập cá nhân đầy đủ, đúng thời hạn. Nghĩa vụ kê khai thuế được xác định (hệ thống có hỗ trợ tự động) sau khi người nộp thuế đăng ký và được cấp mã số thuế. Quy trình này cũng cung cấp danh sách người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế để theo dõi đôn đốc tình trạng kê khai của người nộp thuế.
- Quy trình quản lý nghĩa vụ kê khai bao gồm 4 chức năng chính:
+ Xác định và cập nhật các nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế sau khi đăng ký thuế, đồng thời hỗ trợ xác định tự động nghĩa vụ khai quyết toán thuế của cá nhân.
+ Cập nhật, điều chỉnh, gia hạn nghĩa vụ khai thuế khi có các thông tin thay đổi đăng ký thuế hoặc đề nghị gia hạn, yêu cầu thay đổi kỳ kê khai của người nộp thuế.
+ Định kỳ hàng tháng, tự động lên danh sách người nộp thuế có nghĩa vụ phải khai thuế.
+ Cung cấp các thông tin báo cáo phục vụ công tác quản lý, theo dõi tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế.
- Quy trình này áp dụng cho cơ quan thuế các cấp để hỗ trợ cập nhật, xử lý thông tin về nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế. Các nghĩa vụ kê khai thuế TNCN được xác định và quản lý trên các tiêu chí sau:
Nghĩa vụ khai thuế của từng người nộp thuế được xác định cho từng loại tờ khai (mẫu tờ khai chính) theo từng kỳ tính thuế đối với các tờ khai phải kê khai theo định kỳ tháng, quý hoặc năm. Các mẫu phụ lục, bảng kê kèm theo các tờ khai chính sẽ được coi là phần bắt buộc của hồ sơ khai thuế (có đủ phụ lục, bảng kê mới được coi là hồ sơ khai thuế hợp lệ) và không quản lý như là nghĩa vụ khai thuế riêng.
Các loại tờ khai thuế TNCN theo lần phát sinh không được quản lý như nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế. Các tờ khai này không được đưa vào danh sách phải đôn đốc nộp. Khi nào người nộp thuế phát sinh thu nhập sẽ tự khai và tự nộp thuế cho cơ quan thuế.
Một người nộp thuế có thể có quyết toán nhiều hơn một lần trong năm tính thuế. Trường hợp nhóm cá nhân kinh doanh chia tách hoặc ngừng hoạt động giữa năm và người đại diện của nhóm này trở thành người đại diện cho một nhóm khác hoặc cho các cá nhân có số ngày cư trú 183 ngày trong 12 tháng liên tục qua 2 năm. Các tờ khai quyết toán phát sinh nộp giữa năm là tờ khai phát sinh không quản lý được như là nghĩa vụ kê khai.
* Trình tự quản lý kê khai
Cơ quan thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ quan chi trả thu nhập, nhưng đầu 2009 cơ quan này sẽ quản lý trực tiếp đến từng người nộp thuế. Điều này sẽ giải quyết hai vấn đề:
Thứ nhất, người nộp thuế sẽ chứng minh gia cảnh trực tiếp với cơ quan thuế, chịu trách nhiệm về thông tin kê khai và khắc phục nhược điểm một người có nhiều khoản thu nhập từ các địa bàn khác nhau nhưng chỉ nộp thuế tại một nơi.
Thứ hai,Việc quản lý thu nhập của mỗi cá nhân, sẽ dựa trên dữ liệu của nhiều cơ quan trả thu nhập tập trung vào dữ liệu của cơ quan thuế.
Theo Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ tài chính, hệ thống tờ khai thuế thu nhập cá nhân có hai dạng: Hệ thống tờ khai dùng cho các cơ quan chi trả thu nhập và hệ thống tờ khai dành cho cá nhân nộp thuế (áp dụng cho thu nhập thường xuyên).
- Đối với hệ thống tờ khai dùng cho các cơ quan chi trả thu nhập, việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng được thực hiện như sau:
Thông qua cơ quan ủy nhiệm thu hay cơ quan chi trả thu nhập, tính thuế cho các đối tượng nộp thuế làm việc trong đơn vị mình và có thu nhập do đơn vị mình chi trả. Sau khi tính thuế và khấu trừ thuế của đối tượng nộp thuế, cơ quan chi trả thu nhập, sẽ tiến hành khấu trừ phần thuế phải nộp ra khỏi thu nhập trước thuế của đối tượng nộp thuế để đem nộp cho cơ quan thuế. Cơ quan chi trả thu nhập sẽ được hưởng một khoản tiền theo tỉ lệ trên số thuế thu được và nộp cho cơ quan thuế.
Đối tượng nộp thuế sẽ trực tiếp kê khai thu nhập của mình và tự tính mức thuế mình phải nộp. Sau đó, các đối tượng nộp thuế sẽ đến nộp tờ khai cho cơ quan thuế và tiến hành nộp khoản thuế cho cơ quan thuế hay cơ quan có chức năng thu thuế. Cơ quan thuế sẽ có nhiệm vụ ghi lại tất cả các khoản thuế mà các đối tượng nộp thuế phải nộp, để từ đó có thể giám sát và kiểm tra khi cần thiết. Đồng thời đó cũng là cơ sở để đảm bảo sự minh bạch trong công tác thu nộp thuế, cả cho đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế cũng như cơ quan ủy nhiệm thu.
Đối với cá nhân có thu nhập không thường xuyên, nộp cho từng lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế và cấp biên lai thuế khi chi trả cho người có thu nhập. Tuy nhiên hiện nay, do chưa có các hình thức quản lý thu nhập có hiệu quả nên các khoản thu từ thu nhập không thường xuyên chủ yếu là các lần trúng thưởng xổ số, và một số trường hợp gửi quà từ nước ngoài về.
- Đối với hệ thống tờ khai dành cho cá nhân nộp thuế:
Cá nhân phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân xác định thu nhập ổn định hàng tháng trong tờ khai thuế đầu năm thì tháng đầu tiên nộp tờ khai, các tháng tiếp sau không cần nộp tờ khai này mà nộp thuế hàng tháng theo thời hạn quy định, trừ trường hợp có sự thay đổi về thu nhập. Số đối tượng nộp thuế chủ yếu là các đơn vị do Cục thuế quản lý. Các đơn vị này thường là các doanh nghiệp liên doanh hay doanh nghiệp nước ngoài hoặc các doanh nghiệp Nhà nước có quy mô lớn. Tuy nhiên, hiện nay số đối tượng lao động ở doanh nghiệp này chưa được quản lý một cách đầy đủ, do các đơn vị khi tuyển thêm nhân viên thì không thông báo cho cơ quan thuế nên cơ quan thuế đã không thu đủ đối với tất cả đối tượng
* Địa điểm kê khai nộp thuế
- Đối với các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập: địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 85/2007/TT-BTC. Cá nhân đến cơ quan thuế quận, huyện nơi người đó làm việc hoặc sinh sống, mang theo bản sao chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu và điền vào tờ khai đăng ký thuế.
- Cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn: từ kinh doanh, tiền lương...được chọn nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan, đơn vị chi trả thu nhập hoặc tại chi cục thuế nơi kinh doanh. Hồ sơ khai thuế sẽ khác nhau tùy theo cá nhân có thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hay không sẽ có hồ sơ khai thuế hay không.
- Cá nhân làm việc cố định tại các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức: sẽ nhận tờ khai từ đơn vị chi trả thu nhập để khai và cơ quan này có trách nhiệm tập hợp xử lý. Tuy nhiên về cơ bản, trách nhiệm khai thuế thuộc về đơn vị chi trả thu nhập. Đối với cơ quan chi trả thu nhập có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc cơ quan thuế cấp nào quản lý thì kê khai nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế đó. Cơ quan chi trả thu nhập không có hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế tại Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập đóng tại địa bàn cấp huyện, thị xã thì kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế nơi đóng trụ sở.
Người đã được cấp mã số thuế trước đây sẽ được dùng lại mã số đó, người mới vào sẽ được đăng ký bổ sung.
-. Đối với các cơ quan quản lý hành chính, đơn vị sự nghiệp, các đoàn thể, các tổ chức chính trị, xã hội, nghề nghiệp, địa điểm nộp hồ sơ như sau:
+ Cơ quan Trung ương, cơ quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh, cơ quan cấp tỉnh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Cục thuế.
+ Cơ quan thuộc, trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện, cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Chi cục Thuế.
+ Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, Văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài,... nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Cục thuế nơi cơ quan đóng trụ sở chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Chậm nhất là ngày 10 phải nộp tờ khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước chậm nhất vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.
+ Đối với trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản qua ngân hàng thì ngày nộp thuế là ngày Ngân hàng, tổ chức tín dụng ký xác nhận trên giấy nộp tiền.
+ Trường hợp nộp thuế bằng tiền mặt thì ngày nộp thuế là ngày kho bạc Nhà Nhà nước nhận tiền thuế hoặc ngày cơ quan thuế cấp biên lai.
* Xử lý tờ khai thu nhập cá nhân do người nộp thuế tự khai
Các bộ phận tại các cơ quan thuế gồm bộ phận hỗ trợ người nộp thuế và bộ phận xử lý tờ khai.
Trong hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân, luồng công việc trong nghiệp vụ xử lý tờ khai người nộp thuế do người nộp thuế tự kê khai được lược hóa. Theo đó tổ chức, cá nhân phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc có nghĩa vụ kê khai sẽ nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế. Bộ phận hỗ trợ người nộp thuế tiếp nhận và thực hiện phân loại, kiểm tra hồ sơ, tiến hành cập nhật ngày nhận đối với các hồ sơ đã hợp lệ. Việc cập nhật ngày nhận tờ khai của người nộp thuế sẽ được ghi nhận là ngày người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ kê khai.
Bộ phận xử lý tờ khai nhận hồ sơ khai thuế và cập nhật vào hệ thống. Tại đây, hệ thống sẽ tự động tính thuế và tạo nghĩa vụ thuế phải nộp của người nộp thuế theo các chỉ tiêu trên tờ khai của người nộp thuế. Dữ liệu tờ khai được kiểm tra theo các quy tắc nghiệp vụ, công thức tính thuế đã được định nghĩa trước. Bộ xử lý các quy tắc kiểm tra dữ liệu tờ khai sẽ xác định cho các trường hợp: Các tờ khai cần kế toán để hạch toán nghĩa vụ thuế phải nộp cho người nộp thuế; Các tờ khai có lỗi đưa vào danh sách xử lý để cán bộ thuế phân tích xử lý. Các tờ khai nộp chậm sau ấn định nếu chưa có quyết định bãi bỏ ấn định sẽ chưa được hạch toán và tự động hạch toán sau khi có quyết định bãi bỏ ấn định. Dữ liệu thuế được ghi nhận cho người nộp thuế theo từng tờ khai, kỳ tính thuế, loại thu nhập nộp thuế khác nhau. Các tờ khai lỗi được tự động phân công cho cán bộ xử lý.
Các chức năng xử lý lỗi hỗ trợ cán bộ thuế trong việc kiểm tra, xem xét thông tin, tự động tính thuế, hạch toán và ghi nhận các quá trình chỉnh sửa điều chỉnh thông tin, dữ liệu tờ khai.
Hệ thống tự động tạo thông báo thuế đối với các loại tờ khai cần phải in thông báo thuế cho người nộp thuế. Đối với các tờ khai điều chỉnh (tăng thuế), sẽ tự động tính phạt nộp chậm và tạo thông báo theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
Các tính năng hỗ trợ tự động này của hệ thống cho phép xử lý theo lô cho số lượng lớn các tờ khai, giúp cán bộ thuế dễ dàng thực hiện nhiệm vụ kịp thời và đúng quyền hạn.
thuế, kỳ tính thuế, hạn nộp và theo từng loại thu nhập. Hệ thống cũng sẽ tự động chuyển dữ liệu sang kế toán để hạch toán số theo dõi thu nộp và tài khoản kế toán.
Nghiệp vụ xử lý tờ khai thu nhập cá nhân do cá nhân tự kê khai là nguồn chủ yếu tạo dữ liệu hạch toán nghĩa vụ thuế phải nộp của người nộp thuế cho nghiệp vụ kế toán thu ngân sách nhà nước và kế toán người nộp thuế. Nghiệp vụ được hỗ trợ tích hợp tự động với nghiệp vụ quản lý đôn đốc tuân thủ trong quy trình xử lý tờ khai nộp chậm và tương tác với với nghiệp vụ quản lý nghĩa vụ kê khai khi cập nhật nghĩa vụ khai thuế đã hoàn thành từ hồ sơ khai thuế của người nộp thuế.
Như vậy, với sự hỗ trợ của các tính năng tự động trong hệ thống, nghiệp vụ xử lý tờ khai thu nhập cá nhân do người nộp thuế tự kê khai có chức năng giúp cơ quan thuế cập nhật và xử lý tờ khai kịp thời, đáp ứng công tác quản lý thuế và theo dõi số thu nộp của các tổ chức, cá nhân.