Các ut ca qu ntr ri ro doanh nghi p theo báo cáo COSO 2004

Một phần của tài liệu Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Tân Bình (Trang 28)

n ib

1.1.3.2 Các ut ca qu ntr ri ro doanh nghi p theo báo cáo COSO 2004

So v i Báo cáo COSO 1992, n i dung c a qu n tr r i ro r ng h n so v i ki m soát n i b và đ c phát tri n d a trên c s n i dung c a ki m soát n i b . T n i

dung đánh giá r i ro c a ki m soát n i b trong báo cáo COSO 1992, qu n tr r i ro

phát tri n thêm 3 y u t , đó là: Thi t l p m c tiêu, Nh n d ng s ki n ti m tàng và Ph n ng v i r i ro. N i dung c th c a t ng n i dung trong qu n tr r i ro doanh

nghi p c ng có s khác bi t và s m r ng h n so v i ki m soát n i b . Các b ph n

c a qu n tr r i ro theo COSO 2004 bao g m: Môi tr ng qu n lý, thi t l p các m c tiêu, nh n d ng s ki n ti m tàng, đánh giá r i ro, ph n ng v i r i ro, ho t đ ng ki m soát, thông tin và truy n thông, giám sát. C th nh sau:

Môi tr ng qu n lý

Qu n tr r i ro nhìn nh n tri t lý c a nhà qu n lý v r i ro là y u t h p thành

c a môi tr ng qu n lỦ, trong khi đó ki m soát n i b cho r ng tri t lý qu n lý và

phòng cách đi u hành c a nhà qu n tr là y u t h p thành c a môi tr ng qu n lý.

i u đó cho th y qu n tr r i ro đư nhìn nh n r i ro là t t y u và không th b qua,

đ n v ph i nh n th c đ c r i ro và cách th c qu n lý chúng. Hai nhân t chính

thu c v môi tr ng qu n lý có s khác bi t so v i ki m soát n i b là:

- Tri t lý c a nhà qu n lý v qu n tr r i ro: là quan đi m, nh n th c và thái đ

c a nhà qu n lỦ. ây là y u t t o nên cách th c mà đ n v ti p c n v i r i ro trong t t c các ho t đ ng. Tri t lý qu n lý ph n ánh các giá tr mà doanh nghi p theo đu i, tác

đ ng đ n v n hóa và cách th c ho t đ ng c a doanh nghi p, nh h ng đ n cách th c

nh n d ng r i ro, các lo i r i ro đ c ch p nh n và cách th c qu n lý chúng.

- R i ro có th ch p nh n: là m c đ r i ro xét trên bình di n t ng th doanh nghi p s n lòng ch p nh n đ theo đu i giá tr . R i ro có th ch p nh n đ c doanh

nghi p xem xét khi xác đnh chi n l c c a mình, khi đó l i ích k v ng c a m t

chi n l c ph i phù h p v i m c r i ro có th ch p nh n đư đ ra. Các chi n l c khác nhau s d n đ n các m c đ r i ro khác nhau.

Thi t l p m c tiêu

- Các m c tiêu ban đ u s đ c thi t l p c p đ chi n l c, đ c g i là nh ng m c tiêu chi n l c (liên quan đ n các m c tiêu t ng th và ph c v cho s m ng c a doanh nghi p), t đó doanh nghi p xây d ng các m c tiêu t ng quát. Vi c thi t l p m c tiêu giúp cho đ n v nh n d ng, đánh giá và ph n ng v i r i ro. Sau khi thi t l p

đ c m c tiêu chi n l c, doanh nghi p đ t ra các m c tiêu c th h n và phù h p v i

- M c tiêu ho t đ ng: liên quan đ n s h u hi u và hi u qu c a ho t đ ng t i

đ n v . ó là cách th c s d ng, b o v các ngu n l c đ t o ra l i nhu n và giá tr

gia t ng cho doanh nghi p.

- M c tiêu báo cáo: liên quan đ n s trung th c và đáng tin c y c a các báo cáo,

bao g m c báo cáo n i b và các báo cáo bên ngoài doanh nghi p. Các báo cáo cung

c p đ c thông tin đ y đ , chính xác s giúp nhà qu n tr có cái nhìn t ng quát, phù

h p tr c nh ng v n đ x y ra. Vi c báo cáo c ng liên quan đ n nh ng thông tin công

b ra bên ngoài nh báo cáo tài chính, báo cáo thu ,ầ

- M c tiêu tuân th : liên quan đ n vi c tuân th pháp lu t, quy đ nh c a Nhà

n c và ch p hành các chính sách c a doanh nghi p. Ban qu n lý ph i ki m soát các

ho t đ ng c a mình đ phù h p v i các quy đ nh c a nhà n c, pháp lu t và c a chính

doanh nghi p.

Nh v y, so v i báo cáo COSO 1992, ngoài ba m c tiêu: ho t đ ng, báo cáo,

tuân th thì Báo cáo COSO 2004 còn có m c tiêu chi n l c. M c tiêu chi n l c

đ c xác đnh c p đ cao h n đ i v i các m c tiêu còn l i c a Qu n tr r i ro, m c

tiêu chi n l c đ c xây d ng d a trên s m ng c a đ n v còn các m c tiêu còn l i ph i đ c xây d ng phù h p v i m c tiêu chi n l c.

Nh n d ng s ki n ti m tàng

S ki n ti m tàng là nh ng bi n c b t ngu n t bên trong ho c bên ngoài doanh nghi p, có nh h ng tích c c và/ ho c tiêu c c đ n m c tiêu đư đ ra. Khi xem xét các s ki n ti m tàng ph i xác đ nh đ c các y u t nh h ng đ n vi c th c hi n các m c tiêu, bao g m: y u t bên ngoài (môi tr ng kinh t , môi tr ng t nhiên, các y u t chính tr , y u t xã h i, s ti n b c a khoa h c k thu t,ầ), y u t bên trong (c s

v t ch t, nhân s , các chu trình nghi p v , vi c áp d ng khoa h c k thuât,ầ)

Các s ki n th ng không xu t hi n đ c l p mà có s t ng tác l n nhau. M t s ki n xu t hi n có th kéo theo s xu t hi n c a nh ng s ki n khác ho c các s ki n s

Khi m t s ki n xu t hi n có th có tác đ ng tiêu c c và/ho c tích c c đ n doanh nghi p. N u s ki n có tác đ ng tiêu c c, đe d a nguy c đ t đ c m c tiêu đư đ t ra

thì đòi h i đ n v ph i đánh giá đ c r i ro và có nh ng hành đ ng, bi n pháp ph n

ng l i v i r i ro. N u s ki n có tác đ ng tích c c t o đi u ki n thu n l i đ đ t đ c m c tiêu ho c t o ra giá tr cho doanh nghi p thì doanh nghi p nên xem xét và c n nh c chi n l c c a mình đ t n d ng đ c đi u ki n thu n l i đó.

ánh giá r i ro

Vi c đánh giá r i ro bao g m các n i dung sau:

- R i ro ti m tàng và r i ro ki m soát: r i ro ti m tàng là nh ng sai sót v t quá gi i h n cho phép, t n t i ngay trong ch c n ng ho t đ ng s n xu t kinh doanh và môi

tr ng qu n lý c a doanh nghi p, t n t i đ c l p v i các thông tin tài chính b t k doanh nghi p có ti n hành ki m toán hay không. R i ro ti m tàng không th lo i tr

đ c hoàn toàn. R i ro ki m soát là r i ro v n t n t i sau khi đ n v đư ph n ng v i

r i ro. n v c n ph i xem xét c r i ro ti m tàng và r i ro ki m soát.

- c l ng kh n ng và nh h ng: các s ki n ti m tàng ph i đ c đánh giá

trên hai khia c nh: kh n ng x y ra và m c đ tác đ ng c a nó. Các s ki n có kh

n ng xu t hi n th p và ít nh h ng đ n doanh nghi p thì có th không c n ti p t c

xem xét. Các s ki n có kh n ng xu t hi n cao và tác đ ng m nh thì c n ph i đ c xem xét k càng và đ y đ . đo l ng kh n ng xu t hi n c a m t s ki n, doanh nghi p có th dùng ch tiêu đnh tính nh cao, trung bình, th p ho c các c p đ chi ti t khác; ho c dùng ch tiêu đ nh l ng nh t l xu t hi n, t n su t xu t hi n,ầ

- K thu t đánh giá r i ro: đ n v th ng s d ng k t h p các k thu t đ nh

l ng và đ nh tính khi đánh giá r i ro. K thu t đ nh tính đ c s d ng khi r i ro

không th đinh l ng đ c, ho c khi d li u đ u vào không đ tin c y hay không

t ng x ng v i chi phí đ đ nh l ng. K thu t đ nh l ng s d ng cho các ho t đ ng

ph c t p và th ng ph i s d ng các mô hình toán h c nên k t qu th ng chính xác

g m: so sánh (so sánh các chu trình gi a các doanh nghi p trong ngành ho c gi a các ngành v i nhau b ng cách đánh giá các s ki n hay chu trình c th đ i v i t ng doanh nghi p, sau đó so sánh k t qu .); mô hình xác su t (xác đ nh tác đ ng c a s ki n t i các m c đ xác su t khác nhau, sau đó xác đ nh s tác đ ng t ng ng v i

các đ tin c y khác nhau); mô hình phi xác su t (đ a ra các gi đnh v vi c đ t m c

tiêu và đánh giá các r i ro t ng ng mà không s d ng các ch tiêu đ nh l ng đ

đánh giá kh n ng s ki n có th x y ra)

- S liên h gi a các s ki n: đ i v i các s ki n đ c l p v i nhau thì doanh

nghi p đánh giá các s ki n m t cách đ c l p, nh ng n u có s liên h gi a các s

ki n ho c các s ki n cùng k t h p l i v i nhau s t o nên nh ng tác đ ng l n thì đ n

v ph i đ nh giá đ c tác đ ng t ng h p đó.

Khi r i ro tác đ ng đ n nhi u b ph n, doanh nghi p ph i xem xét s tác đ ng

đ n t ng b ph n, sau đó xem xét tác đ ng đ n t ng th .

Ph n ng v i r i ro

Khi đư đánh giá đ c r i ro, doanh nghi p c n có nh ng cách th c đ ph n ng

v i r i ro, bao g m:

- Né tránh r i ro: không th c hi n các ho t đ ng có r i ro cao

- Gi m b t r i ro: làm gi m thi u kh n ng xu t hi n và/ho c m c đ tác đ ng c a r i ro. Các ho t đ ng đi u hành h ng ngày góp ph n làm gi m b t r i ro.

- Chuy n giao r i ro: làm gi m kh n ng xu t hi n r i ro ho c m c đ tác đ ng c a r i ro b ng cách chuy n giao ho c chia s b t m t ph n r i ro.

- Ch p nh n r i ro: đ n v xác đ nh , đánh giá r i ro và quy t đnh ch p nh n r i

ro đó và không c n có hành đ ng gì đ i v i r i ro.

Chu trình ph n ng v i r i ro bao g m các b c sau:

- Xác đnh các ph n ng: khi l a ch n cách th c ph n ng v i r i ro, c n xem

ích và chi phí c a t ng lo i ph n ng, c h i có th có đ i v i vi c th c hi n các m c

tiêu khi đ n v l a ch n ph n ng v i các r i ro c th

- L a ch n ph n ng: Sau khi đư xác đ nh đ c ph n ng, doanh nghi p đ a ra

l a ch n nh ng ph n ng nào đ đ i phó v i r i ro trong ph m vi r i ro b ph n. Khi r i ro ki m soát v t kh i gi i h n c a r i ro b ph n, doanh nghi p c n ph i xem xét l i ph n ng đư ch n ho c có th đi u ch nh l i r i ro b ph n đư thi t l p tr c đây.

Khi l a ch n ph n ng c n xem xét các r i ro ti p theo phát sinh t vi c áp d ng ph n

ng đó.

Ho t đ ng ki m soát

Ho t đ ng ki m soát bao g m các chính sách và th t c đ c th c hi n b i các nhân viên liên quan nh m đ m b o các chính sách, ch th c a nhà qu n lý v ph n ng v i r i ro. Ho t đ ng ki m soát đ c th c hi n t i doanh nghi p bao g m: ki m soát c p cao, ki m soát các ho t đ ng ch c n ng, ki m soát quá trình x lý các thông tin và nghi p v , ki m soát v t ch t, ho t đ ng phân tích soát xét l i, phân chia trách nhi m.

Thông tin và truy n thông

Thông tin và cách th c truy n thông là y u t không th thi u đ doanh nghi p nh n d ng các s ki n ti m tàng, đánh giá và ph n ng v i r i ro. COSO 2004 nh n m nh đ n ch t l ng thông tin trong đi u ki n phát tri n m nh m c a khoa h c k thu t v công ngh thông tin nh hi n nay. N i dung c a thông tin ph i g n li n v i m c tiêu ki m soát r i ro t i doanh nghi p. Thông tin đ c cung c p cho nh ng ng i

có liên quan đúng cách th c và th i gian thích h p đ h c có th có đ c c s đ y đ

khi đ a ra nh ng quy t đinh chi n l c. Thông tin ph i có th s d ng đ so sánh v i

m c r i ro có th ch p nh n và nên phát tri n h th ng thông tin tích h p.

Giám sát

ây là b ph n cu i cùng c a h th ng ki m soát r i ro t i doanh nghi p. Giám

đ n các y u t trong h th ng. Ho t đ ng giám sát c n đ c th c hi n th ng xuyên và

đnh k .

Báo cáo COSO 2004 c th hóa v n đ qu n tr r i ro trong h th ng ki m soát n i b mà báo cáo COSO 1992 ch a làm rõ. S v n hành h th ng ki m soát n i b k t h p gi a hai báo cáo COSO giúp cho ban qu n lý doanh nghi p có th có đ c cái nhìn chi n l c v m c tiêu c a đ n v mình. COSO 2004 đư t o l p đ c s phù h p gi a l a ch n chi n l c và m c r i ro có th ch p nh n cho t ng chi n l c, t đó

doanh nghi p có c n c đ xây d ng các m c tiêu c th và xác đ nh cách th c qu n

lỦ; làm t ng hi u qu đ i v i vi c ph n ng v i r i ro thông qua vi c cung c p các k

thu t, ph ng pháp c th trong vi c nh n d ng và l a ch n các ph ng pháp ph n ng

v i r i ro; gi m thi u t n th t b t ng trong quá trình ho t đ ng vì doanh nghi p có th

l ng tr c đ c r i ro, t đó có nh ng bi n pháp đ gi m thi u r i ro nên có th gi m

đ c nh ng chi phí b t ng ; nh n d ng và qu n lý r i ro xuyên su t toàn doanh nghi p

đ cung c p các ph n ng t ng h p cho nhi u lo i r i ro, đ ng th i giúp doanh nghi p n m b t đ c nh ng c h i kinh doanh, c i thi n s phân b ngu n l c c a doanh

Một phần của tài liệu Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Tân Bình (Trang 28)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(123 trang)