- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
2.2.5. Các chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XNK & Thương
lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XNK & Thương mại Á Châu.
2.2.5.1. Chứng từ và các tài khoản kế toán sử dụng.
• Chứng từ kế toán sử dụng:
Số lượng lao động của Công ty do phòng tổ chức quản lý quản lý, theo dõi số lượng lao động hiện có của Công ty trong từng phòng ban, phân xưởng để nắm vững tình hình tăng giảm lao động. Số lượng lao động tại phòng tổ chức trùng khớp với số lượng lao động của các bộ phận. Trên cơ sở số lao động ngành quản lý, mỗi bộ phận theo dõi thời gian lao động của mỗi thành viên thông qua "Bảng chấm công" sau đó được tập hợp để tính lương.
Đối với bộ phận người lao động làm việc được hưởng lương sản phẩm tại các phân xưởng, kết quả lao động của họ được phản ánh trên các phiếu báo công, sau đó chúng được thống kê phân xưởng tập hợp để tính lương. Căn cứ trên cơ sở tính lương, phòng tổ chức chịu trách nhiệm tính lương và gửi cho kế toán tiền lương để người kế toán đó lập "Bảng thanh toán tiền lương". Từ "Bảng thanh toán tiền lương" kế toán tổng hợp lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng, các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định vào chi phí của các bộ phận sử dụng lao động và phản ánh trên bảng phân bổ tiền lươn và BHXH.
Cuối mỗi tháng, dựa vào chứng từ thanh toán BHXH, kế toán lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH" cho từng bộ phận và sau đó tổng hợp lại của toàn công ty và gửi cho cơ quan BHXH để thanh toán.
• Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán giống như chế độ kế toán đã ban hành.
TK33: Lương phải trả cho người lao động TK338: Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản này được chi tiết theo 4 tài khoản cấp 2: TK3382: Kinh phí công đoàn
TK3383: Bảo hiểm xã hội TK3384: Bảo hiểm y tế
TK3389: Bảo hiểm thất nghiệp
TK622: Lương phải trả cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất.
TK627: Lương phai trả cho bộ phận gián tiếp tham gia vào bộ phận sxs (nhân viên quản lý xây dựng, nhân viên thống kê…)
TK642: Lương phải trả cho bộ phận quản lý hành chính.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như: TK111, TK112..
2.2.5.2. Phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
• Phân bổ tiền lương:
Từ "Bảng thanh toán tiền lương" kế toán tiền lương tập hợp, phân loại từng đối tượng sử dụng, chi tiết từng phân xưởng, phòng ban để lập "Bảng thanh toán tiền lương và BHXH"
Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng pohân bổ này gồm có các dòng ngang phản ánh tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính cho các đối tượng sử dụng lao động.
Cơ sở để lập "Bảng phân bổ tiền lương và BHXH"
+ Căn cứ vào "Bảng thanh toán lương" kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng, tính toán số tiền để ghi vào bảng theo các dòng phù hợp cột ghi Có TK334.
+ Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và tổng số tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN để ghi vào các dòng phù hợp cột Có TK338.
"Bảng phân bổ tiền lương và BHXH" được lập theo từng tháng. Số liệu của bảng này được sử dụng để ghi vào Nhật ký chung, Sổ cái TK334, 338 và
các sổ kế toán có liên quan.
• Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Việc trích lập thanh toán BHXH của công nghiệp hoàn toàn như theo Nhà nước quy định.