I. Mục đích, ý nghĩa và các chỉ tiêu phân tích chi phí kinh doanh
1.Phân tích biến động của chi phí trong mối quan hệ với doanh thu
- Mục đích: Phân tích tình hình quản lý và sử dụng chi phí của doanh nghiệp, qua đó xác định mức tiết kiệm hay vượt chi chi phí của doanh nghiệp trong kỳ nhằm có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí trong kỳ sau.
- Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh
Tính các chỉ tiêu phân tích về chi phí kinh doanh và tiến hành so sánh thực hiện chi phí kinh doanh qua hai kỳ.
+ Đánh giá qui mô sử dụng chi phí kinh doanh: Xác định tổng chi phí kinh doanh mà doanh nghiệp sử dụng trong kỳ
• Nếu F1 > F0 : Qui mô sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo tăng so với kỳ gốc;
• Nếu F1 < F0 : Qui mô sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo giảm so với kỳ gốc.
+ Đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh: Tính chỉ tiêu mức độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh và tốc độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh qua hai kỳ
• Nếu ∆f và Tf <0: Hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo tăng so với kỳ gốc;
• Nếu ∆f và Tf >0: Hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo giảm so với kỳ gốc.
+ Xác định kết quả sử dụng chi phí kinh doanh của doanh nghiệp: Tính chỉ tiêu mức tiết kiệm (vượt chi) chi phí kinh doanh qua hai kỳ
• Nếu ∆F <0: Kết quả sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo tiết kiệm so với kỳ gốc;
• Nếu ∆F <0: Kết quả sử dụng chi phí kinh doanh kỳ báo cáo vượt chi so với kỳ gốc.
* Chú ý:
Trong quá trình phân tích chi phí kinh doanh đối với hoạt động bán hàng cần chú ý: Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng chịu tác động trực tiếp bởi doanh thu bán hàng và chi phí hoạt động bán hàng, khi có sự biến động về giá cả hay giá phí sẽ tác động đến tỷ suất chi phí, tuy nhiên tác động này là khách quan không phản ánh đúng thực chất trình độ sử dụng chi phí của doanh nghiệp trong kỳ; vì vậy cần phải loại trừ sự biến động đó, bằng cách khi tính tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng trong kỳ báo cáo cần đưa về giá so sánh như sau:
Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng kỳ báo cáo tính theo giá so sánh
=
Chi phí hoạt động bán hàng kỳ báo cáo tính theo giá so sánh
Doanh thu thuần hoạt động bán hàng kỳ báo cáo tính theo giá so sánh
Trong đó:
f01: Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng thực tế tính theo giá phí, giá cả kỳ gốc so sánh.
Ip: Chỉ số giá cả hàng hóa IZF: Chỉ số giá phí
Ví dụ 3.2. Căn cứ vào số liệu ví dụ 3.1
Biết trong kỳ báo cáo giá cả hàng hóa giảm 5%, giá phí tăng 1% so với kỳ gốc. Yêu cầu: Phân tích tình hình sử dụng chi phí hoạt động bán hàng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp so sánh.
Giải: Theo số liệu trên ta có bảng kết quả phân tích như sau:
Bảng số liệu phân tích tình hình sử dụng chi phí hoạt động bán hàng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm khi chưa loại trừ giá cả hàng hóa và giá phí:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1
1. Doanh thu thuần hoạt động bán hàng tr đ 10.000 12.000
2. Chi phí hoạt động bán hàng tr đ 9.000 11.040
3. Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng % 90 92
4. Mức độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ % 2 5. Tốc độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ % 2,22 6. Mức vượt chi chi phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ tr đ 240 Bảng số liệu phân tích tình hình sử dụng chi phí hoạt động bán hàng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm đã loại trừ ảnh hưởng của giá cả hàng hóa và giá phí:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Doanh thu thuần hoạt động bán hàng tính theo giá so sánh tr đ 10.000 12.631,58 2.Chi phí hoạt động bán hàng tính theo giá so sánh tr đ 90.00 10.930,69
3. Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng % 90 86,53
4. Mức độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ % -3,47 5. Tốc độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ % -3,86 6. Mức vượt chi chi phí hoạt động bán hàng qua hai kỳ tr đ -438,32
Nhận xét:
Khi chưa loại trừ ảnh hưởng của giá cả hàng hóa và giá phí, chi phí hoạt động bán hàng qua hai năm tăng 2.040 tr.đ, với tốc độ tăng 23% cao hơn tốc độ tăng của doanh thu (23%>20%); vì vậy tỷ suất chi phí trong năm N là 90% sang năm N+1 là 92%, qua hai năm tăng với mức độ tăng là 2%, tốc độ tăng là 2,22%; do vậy đã vượt chi về chi phí hoạt động bán hàng trong năm N+1 là 240 tr.đ.
Tuy nhiên, do trong năm N+1 giá cả hàng hóa giảm 5% và giá phí tăng 1%; vì vậy loại trừ ảnh hưởng khách quan của hai nhân tố này cho thấy: doanh thu đã loại trừ giá cả hàng hóa qua hai năm tăng 26% cao hơn tốc độ tăng của chi phí hoạt động bán hàng đã loại trừ ảnh hưởng của giá phí (26%>21%); vì vậy tỷ suất chi phí tính theo giá so sánh trong năm N+1 giảm xuống còn 86,53 với mức độ giảm 3,47% và tốc độ giảm 3,86%. Như vậy chất lượng sử dụng chi phí hoạt động bán hàng của doanh nghiệp được cải thiện, doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí hoạt động bán hàng là 438,32 tr.đ so với năm N.