Trong sản xuất kinh doanh tất yếu là phải phát sinh các khoản mục chi phí, chi phí là nguồn gốc của doanh thu, muốn đạt được doanh thu thì phải bỏ ra chi phí. Điều quan trọng là bỏ ra chi phí như thế nào là hợp lý. Sau đây ta sẽ tiến hành phân tích tình hình biến động của chi phí.
4.2.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần
Giá vốn hàng bán là tất cả chi phí đầu vào của công ty để tạo nên sản phẩm hoàn thành cuối cùng. Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công
67
ty TNHH một thành viên 621, giá vốn bao gồm: chi phí nguyên vật liệu đầu vào bao gồm chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Do giá vốn hàng bán gồm nhiều loại chi phí nên khoản mục này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty.
Qua bảng 4.6 và bảng 4.7 ta thấy giá vốn có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể năm 2012 giá vốn giảm 0,24% tương đương 169.172.978 đồng so với năm 2011,. Nguyên nhân là do trong năm 2012 lạm phát tăng cao, mặt bằng giá cả nguyên liệu đầu vào tăng mạnh. Đến năm 2013 chi phí có chiều hướng tăng mạnh, cụ thể tăng 24,33% tương ứng tăng 22.415.900.766 đồng so với năm 2012. Giá vốn tăng là do không thể tiếp tục trì hoãn tiến độ thi công công trình nên nguyên liệu đầu vào tăng lên, bên cạnh đó công ty còn nhận thêm một số hợp đồng mới. Sang 6 tháng đầu năm 2014 giá vốn tiếp tục tăng mạnh 41,26% so với cùng kỳ năm 2013 tương ứng tăng 22.499.937.661 đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến công tác tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm: lương cán bộ quản lý, khấu hao, dụng cụ văn phòng…Ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao là do bản chất là công ty xây dựng không hạch toán chi phí bán hàng, các chi phí như quảng cáo, tiếp khách…đều đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua bảng 4.6 thấy rằng chi phí quản lý tăng mạnh liên tục qua 3 năm. Thực tế năm 2012 tăng 17,08% so với năm 2011, tương ứng tăng 2.498.450.848 đồng. Nguyên nhân là do chi lương cán bộ viên chức tăng cao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi công tác, dụng cụ văn phòng và các khoản chi phí khác đều tăng lên so với các năm trước, kéo theo tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Đến năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng 13,42% tương đương tăng 2.266.491.921 đồng. Do chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác, văn phòng phẩm tăng cao trong năm 2013. Vì thế công ty nên có chính sách quản lý hợp lý, gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí, tối thiểu chi phí làm tăng lợi nhuận kinh doanh. 6 tháng đầu năm 2014 chi phí quản lý vẫn tiếp tục tăng, cụ thể tăng 2.672.419.997 đồng tương đương 36,68%.
Thị trường tiền tệ Việt Nam có những biến động cụ thể qua các năm có ảnh hưởng đến chi phí hoạt động tài chính của công ty. Chi phí tài chính của công ty giảm liên tục qua các năm.
68
BẢNG 4.6 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011-2013
Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
2011 2012 2013 Số tiền Tỉ tệ Số tiền Tỉ lệ Giá vốn hàng bán 69.557.152.513 69.726.325.491 92.142.226.257 169.172.978 0,24 22.415.900.766 24,33 Chi phí HĐTC 4.971.597.615 3.330.660.313 2.931.664.316 (1.640.937.302) (33,01) (398.995.997) (12,0) Chi phí QLDN 12.128.871.874 14.627.322.722 16.893.814.643 2.498.450.848 17,08 2.266.491.921 13,42 Chi phí khác 2.094.021.191 353.090.979 1.426.840.390 (1.740.930.212) (83,14) 1.073.749.411 75,25 Tổng chi phí 88.751.643.193 88.037.399.505 113.394.545.606 (714.243.688) (0.8) 25.357.146.101 22,36
BẢNG 4.7 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 Chỉ tiêu 6 tháng Chênh lệch 2013 2014 Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Giá vốn hàng bán 32.034.661.124 84,18 54.534.598.785 86,32 22.499.937.661 41,26 Chi phí HĐTC 1.362.975.786 3,58 1.339.827.019 2,12 (23.148.767) (1,70) Chi phí QLDN 4.613.415.444 12,12 7.285.835.441 11,53 2.672.419.997 36,68 Chi phí khác 45.931.714 0,12 18.275.497 0,02 (27.656.217) (60,21) Tổng chi phí 38.056.984.068 100,0 63.178.536.742 100,0 25.121.552.674 39,76
69
Thực tế năm 2012 giảm 33,01% tương ứng giảm 1.640.937.302 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do chính sách tiền tệ 2011-2013 đã có sự điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế, cụ thể cuối năm 2011 lãi
suất vay dao động ở mức 14,5-17%/năm, thậm chí chỉ còn 13,5%/năm, đến
cuối năm 2012, lãi suất huy động VND giảm mạnh từ 3-6%/năm, lãi suất cho vay giảm từ 5-9%/năm so với cuối năm 2011 và trở về mức lãi suất của năm 2007, năm 2013 lãi suất huy động giảm 2-3%/năm, lãi suất cho vay giảm 3- 5%/năm và đã trở về mức lãi suất của thời kỳ 2005-2006. Sang năm 2013 chi phí tài chính tiếp tục giảm 12% tương ứng giảm 398.995.997 đồng so với năm 2012. Tác động của sự giảm xuống này là do công ty đã trả được một số khoản nợ vay, chi phí lãi vay giảm kéo theo chi phí tài chính giảm. Tình hình tiếp tục được cải thiện sang đến 6 tháng đầu năm 2014, chi phí tài chính tiếp tục giảm nhẹ 1,7% so với cùng kỳ năm trước tương đương giảm 23.148.767 đồng.
Chi phí khác chủ yếu là chi phí phát sinh khi thanh lý TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ…Nhìn chung chi phí khác của công ty biến động không liên tục. Năm 2012 giảm 83,14% tương ứng giảm 1.740.930.212 đồng so với năm
2011. Chi phí khác giảm do trong năm 2012 công ty không phát sinh các
khoản chi bồi thường, sửa chữa bảo hành chỉ còn lại giá trị của một số ít tài sản cố định, nên làm cho khoản mục này giảm mạnh. Tuy nhiên sang năm 2013 lại có phần tăng mạnh, cụ thể tăng 75,25% tương đương tăng 1.073.749.411 đồng so với năm 2012. Vì trong năm 2013 công ty phải chi một số khoản do vi phạm hợp đồng, công ty nên rút kinh nghiệm tránh mắc phải những lỗi sai tương tự. Chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2014 giảm 27.656.217 đồng hay giảm 60,21% so với cùng kỳ năm 2013.