- tỉnh Vĩnh Phúc
3.3.2. Kết quả công tác tổ chức và quảnlý thu thuế trên địa bàn huyện Đại Từ
3.3.2.1. Tình hình quản lý cấp mã số thuế
Tại chi cục thuế Đại Từ, hồ sơ xin cấp mã số thuế được bộ phận một cửa tiếp nhận, sau đó chuyển đến bộ phận KK&KTT thực hiện. Bộ phận KK&KTT sau khi nhận được hồ sơ xin cấp mã số thuế có trách nhiệm kiểm tra và thực hiện các thủ tục để cấp mã số cho người nộp thuế. Để tạo thuận lợi trong việc cấp MST cũng như để phù hợp với yêu cầu quản lý, kể từ tháng 7/2005 Chi cục thuế Đại Từ được phép sử dụng phiên bản TINCC do Cục thuế cung cấp để phục vụ công tác cấp mã số thuế cho các đối tượng kinh doanh. Việc cấp MST bằng chương trình TINCC diễn ra đơn giản và giảm thiểu công việc đối với cán bộ thuế vì hầu hết các công đoạn xử lý đều được máy tính thực hiện. Tại Chi cục, cán bộ tiếp nhận tờ khai, kiểm tra các thông tin theo quy định, sau đó nhập các thông tin liên quan đến ĐTKD vào chương trình TINCC. Sau khi hoàn tất thủ tục nhập các thông tin của ĐTKD, chương trình sẽ lập tức xử lý và truyền tải thông tin về Cục thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thông qua đường truyền nội bộ. Máy chủ tại Cục thuế tổng hợp và truyền dữ liệu ra Tổng cục thuế để đối chiếu, kiểm tra tính hợp lý của thông tin và thực hiện cấp mã số thuế.
Hàng ngày, Cục thuế sẽ có 2 lần trả Mã số thuế chính thức theo đường truyền nội bộ về máy chủ của Chi cục. Cán bộ phụ trách cấp mã số thuế của Chi cục thực hiện các thao tác cần thiết để in thông báo cấp mã số thuế, trình lãnh đạo ký để trả kết quả cấp mã số thuế cho ĐTKD. Theo báo cáo của Chi cục thuế huyện Đại Từ, tính đến 31/12/2014, Chi cục đã tiếp nhận và hoàn thành thủ tục cấp mã số thuế cho 840 trường hợp.
Bảng 3.4. Thống kê tình hình cấp mã số thuế
Đơn vị tính: Đơn vị nộp thuế
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Lũy kế đến 31/12/2014 Tổng cộng (đối tƣợng) 48 54 290 840
1- Cá nhân có thu nhập cao 43 40 275 758
2- Hợp tác xã 3 5 6 31
3- Tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị 1 6 4 20
4- Đơn vụ sự nghiệp, đơn vị vũ trang 1 2 3 15
5- Khác 1 2 16
Nguồn: Đội KT & KTT- Chi cục thuế huyện Đại Từ
Nhìn chung công tác cấp mã số thuế đã được thực hiện theo đúng quy trình của Luât quản lý thuế. Qua số liệu trong bảng 3.4 cho thấy việc cấp mã số thuế cho các đơn vị nộp thuế tăng qua từng năm.Năm 2012 số mã thuế cấp được là 48 đối tượng đến năm 2013 là 54 đối tượng tăng 6 đối tượng nộp thuế so với năm 2012; năm 2014 là 290 đối tượng tăng 236 đối tượng vị so với năm 2013.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.3.2.2. Tình hình quản lý công tác kê khai, nộp thuế của các đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Đại Từ
* Công tác kê khai, quyết toán thuế:
Chấp hành nộp hồ sơ khai thuế là chỉ tiêu phản ánh ý thức chấp hành của doanh nghiệp và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. Đối với cơ quan thuế thì sau khi doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế các số liệu sẽ được quét mã vạch hoặc nhập vào phần mềm quản lý thuế, hình thành nguồn cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
Bảng 3.5. Tình hình nộp hồ sơ
của doanh nghiệp 2012 - 2014
Chỉ tiêu Đơn vị tính Tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN, BCTC 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 Số DN phải nộp TK trong năm DN 140 155 168 140 155 168 140 155 168 Số DN đã nộp TK trong năm DN 136 147 168 134 147 168 128 145 163 Tỷ lệ nộp TK (%) % 97,14 94,83 100 95,71 94,83 100 92,16 93,54 97,02 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) % 91,32 90,26 94,28 92,26 90,32 93,14 91,15 93,38 95,56
Nguồn: Chi cục Thuế Đại Từ
Chi cục đã áp dụng công nghệ quét mã vạch trong việc nhận và nhập hồ sơ khai thuế. Hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do ngành thuế cung cấp. Vì vậy, việc chấp hành thời gian và chất lượng hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tốt hơn nhiều so với thời gian trước, điều đó thể hiện qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế đúng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hạn năm sau đều cao hơn năm trước. Tuy nhiên, qua số liệu cũng nhận thấy có những thời gian tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế chưa cao và số hồ sơ đúng hạn chưa đảm bảo theo tỷ lệ quy định của ngành. Tác giả luận văn đã tìm hiểu thực tế tại Chi cục thấy có hai nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, đó là: nguyên nhân khách quan là do có sự thay đổi về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, theo quy định các doanh nghiệp nhỏ và vừa có doanh thu dưới 20 tỷ một năm được nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý, từ đó các doanh nghiệp có sự nhầm lẫn về thời gian nộp hồ sơ; mặt khác, một số doanh nghiệp không xác định đúng đối tượng để nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý, một số doanh nghiệp có thời gian xin tạm nghỉ không đủ một năm cũng không lập và nộp BCTC và quyết toán thuế...
* Quản lý nộp thuế:
Thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC nói trên người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước.Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo, quyết định của cơ quan thuế. Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam.
Trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ: Người nộp thuế chỉ được nộp thuế bằng các loại ngoại tệ tự do chuyển đổi theo quy định của Ngân hàng nhà nước. Số ngoại tệ nộp thuế được quy đổi sang đồng
. Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.
Người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế vào ngân h nhà nước: - Tại Kho bạc nhà nước;
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- thuế;
- Tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật;
- Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng, cơ quan thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu có trách nhiệm bố
.
Năm 2014 là năm đầu tiên Chi cục thuế Đại Từ triển khai thực hiện kê khai thuế qua mạng cho các doanh nghiệp được 80% doanh nghiệp đăng ký kê khai qua mạng, qua công tác khảo sát điều tra với nội dung câu hỏi (Hiện tại ngành thuế đã có phần mềm ứng dụng HTKK miễn phí, doanh nghiệp bạn có sử dụng không?) đại đa số doanh nghiệp trả lời đã và đang sử dụng ứng dụng HTKK này rất thành thạo và thuận tiện. Việc kê khai theo phần mềm ứng dụng ng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của NNT.
Bảng 3.6. Kết quả thu thuế của chi Cục thuế huyện Đại Từ
ĐVT: triệu đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm
2013
Năm 2014
So sánh (%) 13/12 14/13
1 Thuế môn bài 813 805 869 99,02 107,95
2 Thuế GTGT 18.522 25.366 25.107 136,95 97,04 3 Thuế TN 3.248 4.465 4.974 137,47 111,40
4 Thuế khác 621 647 790 104,19 122,10
Tổng 23.204 31.283 31.740 134,82 100,06
Nguồn Chi cục thuế huyện Đại Từ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
trên toàn địa bàn thì kết quả thực hiện năm sau luôn cao hơn năm trước. Cụ thể năm 2013 so với năm 2012 đạt 134,82%, năm 2014 so với năm 2013 đạt 100,06%. Điều này cho thấy công tác quản lý thu nộp tại chi cục đã thưc hiện tương đối tốt.
3.3.2.3. Tình hình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn huyện Đại Từ
Đây là chỉ tiêu vừa phản ánh ý thức chấp hành của doanh nghiệp và hộ kinh doanh và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. Tổng hợp số liệu nợ thuế trong giai đoạn 2012 - 2014 của doanh nghiệp và hộ kinh doanh tại Chi cục thuế Đại Từ cho thấy:
Bảng 3.7. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh huyện Đại Từ giai đoạn 2012 - 2014
Chỉ tiêu Số thuế còn nợ (tỷ đồng) Mức độ gia tăng (%) 2012 2013 2014 Bình Quân 13/12 14/13 Số DN nợ thuế 26 32 58 34,0 123,6 137,5 Sô hộ kinh doanh 312 485 575 457,3 155,4 118,6 Số thuế nợ 5,8 6,9 7,7 6,8 118,9 111,6
- Nợ có khả năng thu 5,2 6,4 6,9 6,2 123,1 107,8
- Nợ không có khả năng thu 0,6 0,5 0,7 0,6 83,3 140,0
Tỷ lệ nợ trên tổng số thu NS 13 14 11 12,6 - -
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đại Từ
Từ số liệu ở bảng thấy rằng mặc dù số thuế nợ, số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh nợ thuế ngày càng tăng nhưng tỷ lệ nợ không có khả năng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thu giảm xuống và tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu ngân sách của huyện cũng giảm xuống. Qua nghiên cứu và tổng hợp tại Chi cục Thuế huyện Đại Từ cho thấy Chi cục đã áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu nợ và cưỡng chế đạt hiệu quả tốt. Nếu so sánh số nợ tăng nhưng nếu so sánh cả số kê khai với số nộp ngân sách thì thấy số thu đã tăng rất nhiều. Ngoài những biện pháp theo quy trình nghiệp vụ, Chi cục đã tham mưu UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách, áp dụng biện pháp thu tiền thuế nợ khi thanh toán vốn XDCB (ngoài phần 2% theo quy định) theo kế hoạch và cam kết trả nợ của các đối tượng nợ thuế. Tuy nhiên Chi cục cũng cần phải quản lý chặt chẽ hơn nữa tránh để phát sinh số thuế nợ lớn và số lượng nợ thuế ngày một gia tăng.
3.3.2.4. Tình hình thực hiện công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế Đại Từ * Đối với doanh nghiệp trên địa bàn
Công tác kiểm tra thuế là việc làm thường xuyên của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp nhằm tăng cường giám sát thực hiện pháp luật thuế, xử lý, chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Hàng năm, căn cứ vào đánh giá mức độ rủi ro, ý thức chấp hành và theo các lĩnh vực kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Chi cục đã xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Số doanh nghiệp được kiểm tra thuế từ năm 2012 đến năm 2014 được thống kê như sau:
Bảng 3.8. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đại Từ giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: Số cuộc kiểm tra
TT Loại hình DN
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
KH TH % KH TH % KH TH %
1 CT Cổ phần 0 0 7 7 100 3 3 100
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3 DNTN 9 9 100 8 8 100 12 12 100
4 HTX 1 1 100 1 1 100 0 0
Cộng 13 13 100 20 20 100 25 25 100
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đại Từ)
Qua số liệu ở bảng trên thấy rằng việc thực hiện kế hoạch của Chi cục rất nghiêm túc, 100% các doanh nghiệp nằm trong kế hoạch đều được kiểm tra, ngoài ra Chi cục còn tổ chức kiểm tra các doanh nghiệp không nằm trong kế hoạch do doanh nghiệp đề nghị kiểm tra để chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, hoặc xin giải thể. Kết quả xử lý sau kiểm tra tại trụ sở NNT được thống kê như sau:
Bảng 3.9. Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đại Từ giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng số thuế truy thu BQ trên 1 DN Trong đó Giảm số lỗ chuyển năm sau Giảm số thuế đƣợc khấu trừ GTGT TNDN Phạt 2012 785 60,4 38,7 6,5 15,2 17,5 5,4 2013 1.893 94,6 43,8 25,0 25,8 19,8 8,2 2014 773 30,9 10,7 12,1 8,2 5,6 3,6
Nguồn: Chi cục thuế Đại Từ
Nhìn trên số liệu để phân tích đánh giá thấy rằng mức độ truy thu thuế sau kiểm tra của DN trên địa bàn huyện Đại Từ là thấp so với mặt bằng chung toàn tỉnh (120,9 triệu đồng/DN), nhưng nếu so với các huyện có điều kiện tương đồng thì cũng phù hợp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
các DN trên địa bàn là tương đối tốt, số thuế gian lận không lớn. Tìm hiểu các nguyên nhân dấn đến số thuế GTGT truy thu nhiều là do: quy định về điều kiện để được khấu trừ thuế đầu vào đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nhưng với thói quen sử dụng tiền mặt thanh toán khi mua hàng nên rất nhiều doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế đầu vào nhưng khi kiểm tra thì không đủ điều kiện theo quy định. Mặt khác, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB thường không kê khai thuế theo khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao, nên khi kiểm tra Chi cục đã chỉ đạo phối hợp với các cơ quan chức năng như Kho bạc, Phòng Tài chính, Ban quản lý dự án nắm khối lượng hoàn thành bàn giao, thanh quyết toán vốn và tiến hành truy thu, xử phạt theo quy định. Một số doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hay tăng chi phí tính thuế TNDN để hạch toán lỗ chuyển sang năm sau…
Mặc dù số lượng DN được kiểm tra theo đúng kế hoạch nhưng Chi cục cũng cần phải trú trọng hơn đối với công tác kiểm tra tại bàn, yêu cầu giải trình và điều chỉnh ngay những lỗi của DN tránh tình trạng để vi phạm kéo dài, số truy thu, xử phạt lớn mà DN không có khả năng nộp hoặc dẫn đến phá sản, giải thể. Những DN có dấu hiệu và mức độ vi phạm lớn cần phối hợp với các cơ quan chức năng xử lý nghiêm để nêu cao tính răn đe của pháp luật, là cơ sở để cho các DN trên địa bàn chấp hành pháp luật thuế tốt hơn.
* Đối với các hộ kinh doanh
Trong công tác quản lý thu thuế thường xuyên có những hộ kinh doanh không chấp hành việc kê khai, nộp thuế, tình trạng thất thu thuế còn khá phổ biến... Để quản lý được các hộ kinh doanh này, đòi hỏi kiểm tra thường xuyên, liên tục của cơ quan thuế để nhắc nhở, tuyên truyền, hướng dẫn, ngăn chặn và xử phạt đối với những trường hợp cố ý gian lận thuế. Kiểm tra hoạt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
động kinh doanh và kê khai nộp thuế của hộ kinh doanh gồm các công việc: Kiểm tra miễn giảm thuế theo đơn xin nghỉ kinh doanh; Giám sát việc kê khai doanh thu của các hộ kinh doanh; Đôn đốc, xử lý các hộ không chấp hành việc kê khai, nộp thuế và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của hộ kinh doanh.
Hàng tháng, trên cơ sở đơn xin nghỉ kinh doanh và Quyết định miễn giảm thuế, Đội Thuế liên xã, thị trấn có trách nhiệm theo dõi trên thực tế hộ kinh doanh có thực sự nghỉ như đơn đề nghị không. Đội Kiểm tra làm nhiệm