Chỉ tiêu ĐVT Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh (%)
2013/2012 2014/2013 BQ
Sốđơn vị báo mất hóa đơn Hóa đơn 51 43 35 84,31 81,40 82,85 Số lượng hóa đơn đã báo mất Hóa đơn 205 181 149 88,29 82,32 85,31 Số lượng hóa đơn đã xử lý Hóa đơn 181 162 139 89,50 85,80 87,65 Số tiền đã xử phạt hành chính Nghìn đồng 65.500 53.500 49.500 81,68 92,52 87,10
Nguồn: Báo cáo tình hình sử dụng ấn chỉ thuế Chi cục thuế TP Bắc Giang
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 Qua bảng 4.4 thấy rằng, số lượng đơn vị báo mất hoá đơn đã thực sự giảm xuống một cách đáng kể, năm 2014 đã giảm được 30% so với năm 2012, đồng thời với việc giảm được số đơn vị đánh mất hoá đơn, thì số lượng hoá đơn được xử lý cũng thực sự tăng lên, nếu như năm 2012 chỉ xử lý được 88% số hoá đơn đã báo mất, thì năm 2014 đã xử lý được 93% số hoá đơn đã báo mất, thu được cho NSNN hàng chục triệu đồng. Có được những thành tích như trên là phụ thuộc vào sự cố gắng nỗ lực rất lớn của toàn Chi cục thuế TP Bắc Giang nói chung và của các cán bộ Bộ phận quản lý ấn chỉ nói riêng.
Qua bảng 4.5 ta thấy: nhìn chung số vi phạm liên quan đến hóa đơn qua các năm có xu hướng giảm. Có được điều này là do nỗ lực không ngừng của cán bộ chi cục thuế trong công tác quản lý hóa đơn.
Vi phạm về chế độ báo cáo hóa đơn của DN bình quân giảm 92,78%/năm, tỷ lệ số vụ xử phạt của vi phạm này cũng giảm bình quân 90,03%/năm. Năm 2008, tỷ lệ số DN phải xử lý là 130/165 DN (chiếm 78,79%) đến năm 2009, tỷ lệ này là 110/155 (tương đương 70,97%), năm 2010 đạt 105/142 DN chiếm 73,94%.
Vi phạm về chế độ sử dụng hóa đơn năm 2009 tăng 113,75% so với năm 2008, đến năm 2010 lại giảm 82,42% so với năm 2009. Số lượng vụ DN bị xử phạt cũng từ 81,25% số DN vi phạm năm 2008 xuống 80,22% tổng số vụ vi phạm và đạt 73,33% năm 2010. Tỷ lệ này không đồng đều giữa các năm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
Bảng 4.5 Số vụ vi phạm và xử lý hóa đơn của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế TP Bắc Giang khi chưa có NĐ 51
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 So sánh (%) 2009/2008 2010/2009 BQ
Vi phạm chếđộ Báo cáo hóa đơn (DN) 165 155 142 93,94 91,61 92,78 Xử phạt doanh nghiệp vi phạm chếđộ
Báo cáo hóa đơn (DN) 130 110 105 84,62 95,45 90,03
Số tiền nộp NSNN từ xử lý vi phạm chế độ Báo cáo
hóa đơn (triệu đồng) 250 220 210 88,00 95,45 91,73
Vi phạm chếđộ sử dụng hóa đơn 80 91 75 113,75 82,42 98,08 Xử phạt doanh nghiệp vi phạm chế độ sử dụng hóa
đơn (DN) 65 73 55 112,31 75,34 93,83
Số tiền nộp NSNN từ xử phạt vi phạm chếđộ sử dụng
hóa đơn (triệu đồng) 145 152 132 104,83 86,84 95,83
Nguồn: Chi cục thuế TP Bắc Giang
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57 Mặc dù còn không ít những khó khăn trong công tác quản lý ấn chỉ thuế, nhưng Bộ phận quản lý ấn chỉ tại Chi cục thuế TP Bắc Giang đã thực sự cỗ gắng, nâng cao tinh thần trách nhiệm để có thể đạt được những kết quả như đã nêu trên.
4.2 Thực trạng quản lý quy trình tự in hoá đơn
Ngay từ tháng 10/2010, Chi cục thuế TP Bắc Giang đã gấp rút rà soát, hướng dẫn các doanh nghiệp tự lựa chọn việc quản lý và sử dụng hóa đơn tự in, đặt in hay mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế. Từđó có định hướng rõ ràng về khả năng cung cấp hóa đơn cho một số doanh nghiệp không có điều kiện đặt in, tự in hóa đơn. Chi cục thuế TP Bắc Giang đã tiến hành kiểm tra các cơ sở nhận in hóa đơn cho các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh và niêm yết công khai những doanh nghiệp có đủđiều kiện được in hóa đơn cho các doanh nghiệp.
Rà soát các doanh nghiệp đủ điều kiện hoạt động ngành in trên địa bàn, thông báo cho các doanh nghiệp chủ động ký hợp đồng đặt in để đảm bảo các doanh nghiệp có đủ hóa đơn tự in, đặt in để sử dụng.
Bảng 4.6 Danh sách các cơ sở in hóa đơn trên địa bàn thành phố Bắc Giang STT Tên cơ sở in Mã số thuế Địa chỉ STT Tên cơ sở in Mã số thuế Địa chỉ
1 Công ty cổ phần in
Bắc Giang 2400294950
53 Nguyễn Khắc Nhu phường Trần Nguyên Hãn, TP Bắc Giang
ĐT: 02403854509
1 Công ty TNHH Sách
VPP 2400292329
43 Nguyễn Thị Lưu, phường Trần Ngô Quyền, TP Bắc Giang
ĐT: 02403854882
Nguồn: Chi cục thuế TP Bắc Giang
4.2.1 Tình hình triển khai hình thức Hoá đơn tự in theo NĐ 51
Theo các văn bản hướng dẫn thực hiện nghị định 51/2010/NĐ-CP, hoạt động quản lý hóa đơn tự in của Chi cục thuế TP Bắc Giang chủ yếu tập trung vào ba nhóm hoạt động quản lý như bảng dưới đây:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58
Bảng 4.7 Hoạt động quản lý hóa đơn tự in đến 31/12/2014
Nội dung quản lý hóa đơn tự in
Đã triển khai Đã phát sinh
I. Quản lý hóa đơn tự in do doanh nghiệp phát hành
+ Qlý thông báo phát hành hóa đơn tự in của doanh nghiệp X X + Qlý báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tự in của doanh
nghiệp
X X
+ Qlý thông báo hủy hóa đơn tự in X X + Qlý báo cáo hóa đơn mất, cháy, hỏng X X + Điều chuyển HĐ khi DN chuyển địa điểm sang cơ quan thuế
khác
X X
II. Theo dõi DN bỏ trốn khỏi địa chỉ KD mang theo hóa đơn X X
III. Xác minh nguồn gốc HĐ, phối hợp thanh tra, kiểm tra hóa đơn
X X
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra, 2014 Ghi chú: X: đã triển khai/đã phát sinh hoạt động
0: chưa triển khai/chưa phát sinh hoạt động
Qua điều tra và kết quả được thể hiện trong bảng 4.9 Trong các nội dung quản lý hóa đơn tự in do doanh nghiệp phát hành của Chi cục thuế TP Bắc Giang đến nay đã phát sinh cả ba nhóm về quản lý hoá đơn tự in: Quản lý hoá đơn tự in do doanh nghiệp phát hành; Theo dõi doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hóa đơn tự in và công tác xác minh nguồn gốc hóa đơn, phối hợp thanh tra, kiểm tra hóa đơn. Trên cơ sởđó khắc phục những hạn chế trong quá trình triển khai nghịđịnh này và làm tốt hơn công tác quản lý hóa đơn tự in của Chi cục thuế trong thời gian tiếp theo.
4.2.2 Công tác truyên truyền, tập huấn về Hoá đơn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59 đơn tự in được điều tra đều nhận được các văn bản liên quan đến thực hiện nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn tự in và 100% doanh nghiệp được biết các thông tin công khai về các biểu mẫu quy định nộp hồ sơ tại Chi cục thuế, cục thể:
Bảng 4.8 Quá trình triển khai hình thức hóa đơn tự in
STT Dạng hỗ trợ Số lượng
(DN)
Tỷ lệ
(%)
1 Tham gia tập huấn, nghe phổ biến các văn bản
hướng dẫn thực hiện nghịđịnh 51/2010/NĐ-CP 75 88,24 2 Được nhận các văn bản liên quan đến thực hiện
nghịđịnh 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn tự in 85 100 3 Được biết các thông tin công khai về các biểu
mẫu quy định nộp hồ sơ tại Chi cục thuế 85 100 4 Nhận giải đáp thắc mắc về hóa đơn tự in tại Chi
cục thuế 45 52,94
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra, 2014
Trong số các doanh nghiệp được điều tra có 88,24% doanh nghiệp tham gia các buổi tập huấn tuyên truyền về nghịđịnh mới này. Như vậy có thể thấy, đối với một chính sách mới và có tầm ảnh hưởng rất lớn tới doanh nghiệp như hóa đơn tự in, các doanh nghiệp rất quan tâm để nắm bắt và thực hiện tốt.
Nhiều vấn đề thắc mắc xung quanh vấn đề hóa đơn tự in là không nhỏ vì mới đưa vào áp dụng còn nhiều bỡ ngỡ, chỉ có 53% số doanh nghiệp được điều tra là nhận được sự giải đáp từ Chi cục thuế TP Bắc Giang Điều này là do số lượng cán bộ Chi cục thuế tại Bộ phận QLAC đã đáp ứng được nhu cầu giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp trên địa bàn quản lý.
4.2.3 Số lượng doanh nghiệp đang sử dụng hình thức hoá đơn tự in
Hiện nay, Chi cục thuế TP Bắc Giang đang quản lý tổng số 257 doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in. Đây hầu hết là các doanh nghiệp NQD, có vốn điều lệ lớn và đáp ứng được các yêu cầu của nghịđịnh 51/2010/NĐ-CP. Và tất cả
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 các doanh nghiệp này đều đã thông báo phát hành hóa đơn tại Chi cục thuế TP Bắc Giang.
Bảng 4.9 Kết quả tiếp nhận thông báo phát hành hoá đơn tự in
STT Nội dung Tổng số TB phát hành Số TB đủ điều kiện phát hành Số TB không đủ điều kiện phát hành 1 Số doanh nghiệp nộp TB đáp ứng đủđiều kiện TT64/2013 230 230 0 2 Số DN nhận văn bản của CQT trong thời hạn 3 ngày làm việc 0 0 27 3 NNT thực hiện điều chỉnh sai xót gửi lại TB phát hành theo quy định 27 27 0
Nhìn bảng 4.9 ta thấy, trong 4 quý năm 2014, số lượng doanh nghiệp tự in ngày càng tăng. Quý II tăng 25 DN, quý III tăng thêm 33 DN, quý IV tăng 24 DN sử dụng hóa đơn tự in. Trong đó, chủ yếu là DN ngoài quốc doanh và có vốn đầu tư nước ngoài. Đây cũng là số lượng tăng lên của các DN có thông báo phát hành hóa đơn tự in tại Chi cục thuế TP Bắc Giang
Bình quân mỗi doanh nghiệp thông báo phát hành mỗi lần là 10.000 số hóa đơn và số lượng hóa đơn tự in ngày càng tăng quá các quý trong năm 2014. Chi cục mới chỉ quản lý được số lượng hóa đơn thông qua đăng ký thông báo phát hành, Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tại Chi cục thuế. Còn thực tế sử dụng hóa đơn, kê khai thuế, công tác kiểm tra còn gặp nhiều khó khăn do eo hẹp về thời gian và đội ngũ kiểm tra hóa đơn còn mỏng, không thường xuyên được.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61
Bảng 4.10 Hoạt động quản lý hóa đơn tự in tích luỹđến năm 2014
Diễn giải ĐVT Quý I Quý II Quý III Quý IV
1. Số DN lựa chọn sử dụng HĐ tự in DN 175 25 33 24
- DN nhà nước DN 90 13 17 15
- DN ngoài quốc doanh DN 85 12 16 9
2. Số DN có thông báo phát hành hóa đơn tự in DN 175 25 33 24 3. Số HĐđã sử dụng theo thông báo phát hành Số 310.000 355.000 397.000 500.000
4. Số doanh nghiệp bỏ trốn DN 8 11 14 19
5. Vi phạm chếđộ báo cáo hóa đơn DN 30 45 52 67
6. Xử phạt doanh nghiệp vi phạm chếđộ báo cáo hóa đơn DN 23 35 42 58 7. Số tiền nộp NSNN từ xử lý vi phạm chếđộ quyết toán HĐ Triệu đồng 40 52 65 98
8. Vi phạm chếđộ sử dụng hóa đơn DN 18 37 55 61
9. Xử phạt doanh nghiệp vi phạm chếđộ sử dụng hóa đơn DN 10 25 38 45 10. Số tiền nộp NSNN từ xử phạt vi phạm chếđộ sử dụng HĐ Triệu đồng 135 187 256 365
Nguồn: Chi cục thuế TP Bắc Giang
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62 Sau đó một thời gian, lợi dụng cơ chế thông thoáng và sơ hở trong quy định về hóa đơn tự in nên số lượng hóa đơn khống được in ngày càng nhiều và khó kiểm soát. Một số doanh nghiệp tuy có bán hàng và kinh doanh thật song chỉ kê khai thuế phát sinh để được khấu trừ, sau đó lại bỏ trốn. Cụ thể: số DN bỏ trốn ngày càng tăng qua các quý. Quý I có 8 DN bỏ trốn thì đến Quý II tăng thêm 3 DN, đến quý III tăng thêm 3 DN và quý IV tăng thêm 5 doanh nghiệp.
Như vậy có thể thấy rằng, việc không khống chế về số lượng hóa đơn tự in đã tạo kẽ hở cho việc thành lập các DN ma chỉ buôn bán hóa đơn tự in mà không có hoạt động kinh doanh, vẫn kê khai thuếđể khấu trừ nhưng không nộp thuế và bỏ trốn mang theo hóa đơn. Số lượng hóa đơn này về mặt pháp lý vẫn có giá trị khi việc thông báo DN bỏ trốn không thể giúp các DN khác có đủ thông tin để kiểm tra trước giao dịch, nhất là DN bỏ trốn khỏi địa bàn quản lý sang địa bàn khác. Do đó, công tác quản lý hóa đơn tự in càng cần được chú trọng và quan tâm sát sao để khắc phục yếu điểm ngay từ lúc đầu khi mới thực hiện Nghị định 51 đểđảm bảo nguồn thu ngân sách.
Việc vi phạm về chế độ báo cáo hóa đơn và vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn cũng có xu hướng tăng lên. Đây cũng là một điều phản ánh việc nghị định mới trong quá trình thực hiện còn nhiều bỡ ngỡ. Số tiền nộp ngân sách nhà nước từ vi phạm ngày cảng tăng qua các quý. Số vụ vi phạm bị xử phạt hành chính cũng ngày càng tăng. Điều này được thể hiện cụ thể:
- Số vụ vi phạm về chếđộ báo cáo hóa đơn từ 30 vụ quý I lên 45 vụ quý II, 52 vụ quý III và 67 vụ vào quý IV. Trong đó, số vụ bị xử phạt hành chính cũng tăng từ 23 lên 35 và 42 vụ và 58 quý IV.
- Số vụ vi phạm về chếđộ sử dụng hóa đơn tăng từ 18 vụ quý I, lên lần lượt là 37, 55 và 61 vụ trong 3 quý tiếp theo. Số vụ xử phạt hành chính trong các quý lần lượt là 10, 25, 38 và 45 vụ.
4.3 Thực trạng quản lý quy trình tiếp nhận phát hành HĐ, xác minh hóa đơn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63 Về quy trình làm việc của Chi cục thuế TP Bắc Giang trong công tác quản lý phát hành và sử dụng hóa đơn tự in, các doanh nghiệp được phỏng vấn đa số đều hài lòng, một số ít các doanh nghiệp chưa hiểu cặn kẽ quy trình đều được cán bộ thuế giải đáp và hướng dẫn thực hiện. Một doanh nghiệp đã có ý kiến như sau:
Hộp 4.1 Ý kiến của DN về quy trình tiếp nhận phát hành và sử dụng hóa đơn tự in
4.3.2 Quy trình tiếp nhận, gửi xác minh hoá đơn
Xác minh hoá đơn là một khâu rất quan trọng, quyết định đến số tiền thuế được khấu trừ, được hoàn trảđối với từng doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tới số thu NSNN. Trong thời gian vừa qua, công tác xác minh, đối chiếu hoá đơn đã được Chi cục thuế TP Bắc Giang rất quan tâm và thực hiện tốt. Nhiều vụ vi phạm về sử dụng hoá đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế đã được phát hiện và xử lý kịp thời. Một số hành vi vi phạm trong sử dụng hoá đơn đã được phát hiện thông qua công tác xác minh hoá đơn như: Sử dụng hoá đơn đã có thông báo mất, dùng hoá đơn đã thông báo mất để bán hàng hoá, ghi khống doanh số và tiền thuế, bán