4.3.1. Phân tích tình hình chi phí
Chi phí ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty. Vì vậy, chi phí cần phải được quản lý một cách có hiệu quả thì hoạt động kinh doanh của công ty mới đạt hiệu quả cao.
Hình 4.2, ta có thể thấy được chi phí hàng năm của công ty tăng rất cao và có xu hướng tăng cao những năm về sau. Năm 2012 chi phí đã tăng hơn gấp đôi năm 2010. Chi phí năm 2012 và năm 2010 với giá trị lần lượt là 35.676.640 nghìn đồng và 12.867.822 nghìn đồng. Chi phí tăng cao là do giá vật tư, xăng, điện, chi phí nhân công... đều tăng. Ngoài ra, do thị trường vật liệu xây dựng ế ẩm, hàng tồn kho quá nhiều mà nhu cầu sử dụng mặt hàng này ngày càng ít, vì vậy muốn có doanh thu cao công ty phải bỏ ra nhiều chi phí như đến các công trình chào hàng với giá ưu đãi, chế độ chăm sóc khách hàng để giữ lượng khách hàng cũ, đưa ra các hình thức chiết khấu khi mua số lượng lớn, tăng cường các hình thức tặng phẩm, vận chuyển miễm phí...Vì vậy, doanh thu tăng đồng nghĩa với việc công ty phải bỏ ra một khoản chi phí rất lớn dẫn đến công ty thu về mức lợi nhuận rất thấp.
33 12867882 21395524 35676640 15452293 17834581 0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 35000000 40000000 2010 2011 2012 6T2012 6T2013 Nghìn đồng
Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty TNHH TM XD Trọng Phủ
Hình 4.2 Biểu đồ chi phí của công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Trọng Phủ
Bảng 4.5 và 4.6 ta có thể thấy, chi phí công ty ngày càng tăng và có xu hướng tăng cao. Năm 2010, tổng chi phí là 12.867.822 nghìn đồng, trong đó chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ là 11.202.624 nghìn đồng, chiếm 87,06 % tỷ trọng, chi phí quản lý doanh nghiệp là 656.917 nghìn đồng, chiếm 5,11% tỷ trọng, chi phí tài chính là 1.322.728 nghìn đồng, chiếm 7,83% tỷ trọng.
34
Bảng 4.5 Chi phí trong năm 2010, 2011 và 2012 của công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Trọng Phủ
ĐVT: Nghìn đồng
Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty TNHH TM XD Trọng Phủ
Năm Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Giá trị trọng Tỷ (%) Giá trị trọng Tỷ (%) Giá trị trọng Tỷ (%) Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%) Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.202.624 87,06 18.241.305 85,26 32.253.554 90,04 7.038.681 62,83 14.012.249 76,82 - Giá vốn hàng bán 9.879.896 76,78 16.151.011 75,49 28.467.397 79,79 6.271.115 63,47 12.316.386 76,25 - Chi phí bán hàng 1.322.728 10,28 2.090.194 9,77 3.786.157 10,61 767.466 58,02 1.695.963 81,14 Chi phí quản lý DN 656.917 5,11 1.332.348 6,23 1.603.131 4,49 675.431 102,82 270.783 20,32 Chi phí tài chính 1.008.341 7,83 1.821.971 8,51 1.819.955 5,11 813.630 80,69 (2.016) (0,11) Chi phí khác - - - - Tổng chi phí 12.867.882 100,00 21.395.524 100,00 35.676.640 100,00 8.527.642 66,27 14.281.116 66,75
35
Bảng 4.6 Chi phí 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 của công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Trọng Phủ
ĐVT: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013 6T2013/6T2012 Giá trị trọng Tỷ (%) Giá trị trọng Tỷ (%)
Tuyệt đối Tương đối (%) Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.977.125 90,46 16.314.374 91,48 2.337.249 16,72 - Giá vốn hàng bán 12.319.556 79,73 14.560.257 81,64 2.240.701 18,20 - Chi phí bán hàng 1.657.569 10,73 1.754.117 9,84 96.548 5,83 Chi phí quản lý DN 710.387 4,60 895.921 5,02 185.534 26,12 Chi phí tài chính 764.781 4,94 624.286 3,50 (140.495) (18,37) Chi phí khác - - - - Tổng chi phí 15.452.293 100,00 17.834.581 100,00 2.382.288 15,42
Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty TNHH TM XD Trọng Phủ
Năm 2011, chi phí tăng cao lên đến 21.395.524 nghìn đồng, tăng 8.527.624 nghìn đồng, tương đương 66,27% so với năm 2010. Trong đó, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 7.038.681nghìn đồng, tương đương 62,83%, chi phí quản lý doanh nghiệp 675.431 nghìn đồng, tương đương 102,82%, chi phí tài chính tăng 813.630 nghìn đồng tương ứng 80,69%. Doanh thu năm 2011 tăng 66,74% đồng loạt kéo theo giá vốn hàng bán tăng 63,47%, chi phí bán hàng tăng 58,02%, vì vậy đã làm cho chi phí tăng. Mặt khác, do có nhiều hợp đồng thi công lớn trong khi nguồn vốn của công ty còn hạn chế nên công ty đã vay thêm từ ngân hàng đưa chi phí tài chính của công ty tăng chiếm 1.821.971 nghìn đồng.Tuy nhiên, tốc độ tăng của chi phí năm 2011 thấp hơn tốc độ tăng doanh thu (66,27%<66,74%), vì vậy vẫn đem về cho công ty lợi nhuận cao. Chi phí tăng chậm hơn doanh thu cho thấy công ty đã đưa ra các biện pháp kiểm soát các khoản chi phí một cách hợp lý. Mặt khác,do công ty đã ký kết được các hợp đồng thi công trong địa bàn huyện Phong Điền góp phần làm tăng doanh thu nhưng lại tiết kiệm một phần lớn chi phí vận chuyển, chi phí nhân công... giúp tiết kiệm chi phí góp phần làm tăng lợi nhuận của công ty.
Năm 2012, chi phí đã tăng hơn gấp đôi năm 2010, đạt tới 35.676.640 nghìn đồng, tăng 14.281.116 nghìn đồng, tương đương 66,75%. Trong đó, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 14.012.249 nghìn đồng, tương đương
36
76,82%, chi phí quản lý doanh nghiệp là 270.783, tương đương 20,32%, chi phí tài chính giảm 2.016 nghìn đồng, tương đương 0,11%. Chi phí tăng chủ yếu là do tác động rất lớn từ chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao. Nguyên nhân chính là do ảnh hưởng của giá vật liệu xây dựng không ổn định, giá xăng dầu, điện, chi phí thuê nhân công, bóc vác... đều tăng cao. Năm 2012, công ty đã kiểm soát được nợ vay từ ngân hàng làm chi phí tài chính giảm 0,11% so với năm 2011, tuy số lượng giảm không nhiều nhưng đã góp phần làm giảm chi phí của công ty. Tuy tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu không nhiều (66,75%>66,49%) nhưng làm cho lợi nhuận năm 2012 thấp hơn so với mức lợi nhuận năm 2011, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Chi phí 6 tháng đầu năm 2013 đạt nghìn đồng, tăng 2.382.288 nghìn đồng, tương đương 15,42% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 2.337.249 nghìn đồng, tương đương 16,72%, chi phí quản lý doanh nghiệp là 185.534, tương đương 26,12%, chi phí tài chính giảm 140.495 nghìn đồng, tương đương 18,37%. Tốc độ tăng của chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ cao hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (17,18%>15,40%), đã ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận kinh doanh của công ty. Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao là do giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng đều đồng loạt tăng 18,20%, 5,83% và so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy nhiên, chi phí tài chính giảm 18,37% góp phần tiết kiệm một khoản chi phí khá lớn, làm giảm bớt chi phí của công ty.
Nhìn chung, chi phí của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 tăng rất cao và ngày càng có xu hướng tăng cao hơn doanh thu. Trong đó, các khoản chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đồng loạt tăng cao, làm cho lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm mạnh. Mặt khác, chi phí tài chính chủ yếu từ chi phí trả lãi vay quá lớn dẫn đến lợi nhuận trước thuế của công ty rất thấp, làm giảm hiệu quả kinh doanh của công ty. Tuy chi phí tài chính có xu hưởng giảm nhưng giảm rất thấp và chiếm tỷ trọng nhỏ nên không thể đưa chi phí của công ty xuống thấp. Vì vậy, công ty cần đưa ra nhiều biện pháp tích cực hơn để tiết kiệm chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ một cách hợp lý nhất, kết hợp với giảm chi phí tài chính thì chi phí của công ty mới có chiều hướng giảm xuống, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
Từ bảng 4.5, ta có thể thấy chi tiết từng khoản chi phí của công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Trọng Phủ từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013. Chi phí được chia làm 2 phần chính: chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi phí tài chính.
37
4.3.1.1. Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm hơn 90% chi phí của công ty, bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Năm 2010, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ là 11.202.624 nghìn đồng, chiếm 87,06% tỷ trọng. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm 76,78% tỷ trọng, chi phí bán hàng chiếm 10,28% tỷ trọng. Do công ty kinh doanh ngành xây dựng nên giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng rất lớn. Vì vậy, cần có những chính sách sử dụng hợp lý các khoản chi phí nhằm tiết kiệm chi phí để nâng cao lợi nhuận, giúp công ty kinh doanh có hiệu quả hơn.
Năm 2011, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 18.241.305 nghìn đồng, tăng 7.038.681 nghìn đồng, tương đương 62,83% so với năm 2010. Xét về mặt tỷ trọng, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 85,26% tỷ trọng. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm 75,49% tỷ trọng, giảm 1.29% so với năm 2010. Chi phí bán hàng chiếm 9,77% tỷ trọng, giảm 0,31% so với năm 2010. Nhìn chung, cơ cấu các khoản chi phí năm 2011 không có biến động lớn so với năm 2010. Giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất và ảnh hưởng lớn nhất đến chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty. Về mặt giá trị, giá vốn hàng bán tăng 6.271.115 nghìn đồng, tương đương 63,47%, chi phí bán hàng tăng 767.466 nghìn đồng, tương đương 58,02. Nguyên nhân chính là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng kéo theo chi phí vật liệu xây dựng, chi phí bán hàng, chi phí bóc vác, vận chuyển, nhân viên đều tăng đồng loạt... Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (63,47%<66,71%), cho thấy công ty đã tiết kiệm được các khoản chi phí trong giá vốn hàng bán. Mặt khác, tốc độ tăng của chi phí bán hàng cũng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 8,69%. Chi phí bán hàng thấp là do công ty đã tiết kiệm được các khoản chi phí vận chuyển, nhân công... do ký kết được các hợp đồng lớn trong địa bàn huyện Phong Điền. Nhìn chung, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng cao, tuy nhiên tốc độ tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (65,04%<66,71%), cho thấy công ty đã sử dụng chi phí tiết kiệm và có hiệu quả.
Năm 2012, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 32.253.554 nghìn đồng, chiếm 90,04% tỷ trọng, tăng 14.012.249 nghìn đồng, tương đương với 76,82% so với năm 2011. Xét về tỷ trọng, giá vốn hàng bán chiếm 79,79% tỷ trọng, tăng 4,3% so với năm 2011. Chi phí bán hàng chiếm 10,61% tỷ trọng,
38 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tăng 0,84% so với năm 2011. Các khoản chi phí về giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng năm 2011 có xu hướng giảm nhẹ nhưng đến năm 2012 lại có xu hướng tăng cao. Giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng chiếm hơn 90% tỷ trọng, vì vậy chi phí này tăng ảnh hưởng rất lớn đến chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty.. Xét về giá trị, giá vốn hàng bán tăng 12.316.386 nghìn đồng, tương đương 76,25% so với năm 2011, chi phí bán hàng tăng 1.695.963 nghìn đồng, tương đương 81,14% so với năm 2011. Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng, tăng cao nhất là giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng là 76,25% và 81,14%, trong khi tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 66,20%. Điều này cho thấy hai khoản chi phí này tăng không phù hợp và ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty. Nguyên nhân chính là do giá vật liệu xây dựng không ổn định, lên xuống bất thường và liên tục đưa giá vốn hàng bán tăng. Giá nhiên liệu, xăng dầu, điện... đồng loạt tăng làm cho chi phí vận chuyển, nhân công.. cũng đồng loạt tăng theo. Năm 2012, doanh thu chủ yếu từ các hợp đồng nhỏ dẫn đến chi phí vận chuyển, xăng dầu, nhân công tăng cao đưa chi phí bán hàng tăng. Mặt khác, do mức độ cạnh tranh ngày càng gây gắt trong khi thị trường ngày càng trì trệ, ế ẩm công ty phải đưa ra nhiều chính sách ưu đãi cho khách hàng... đã đẩy chi phí bán hàng ngày tăng cao. Nhìn chung, giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng tăng cao đưa chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn so với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (72,97%>66,20%), làm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty.
Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 đạt 16.314.374 nghìn đồng, tăng 2.337.249 nghìn đồng, tương đương 16,72% so với 6 tháng đầu năm 2012. Xét về mặt tỷ trọng, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 91,48% tỷ trọng, tăng 1,02% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm 81,64% tỷ trọng, tăng 1,91% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng chiếm 9,84%, giảm 0,89% so với 6 tháng đầu năm 2012. Giá vốn hàng bán vẫn tiếp tục tăng về mặt tỷ trọng, việc tăng giá vốn hàng bán sẽ ảnh hưởng lớn đến chi phí của công ty. Xét về mặt giá trị, giá vốn hàng bán tăng 2.240.701 nghìn đồng, tương đương 18,20%, chi phí bán hàng tăng 96.548 nghìn đồng, tương đương 5,83% so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 đều tăng. Trong đó, giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 18,20%. Giá vốn hàng bán tăng cao là do tình hình giá cả vật liệu xây dựng vẫn còn bất ổn, lên xuống thất thường, lượng hàng tồn kho của công ty vẫn rất lớn. Tuy nhiên, do năm 2012 chi phí bán
39
hàng tăng khá cao nên năm 2013 công ty đã đưa ra những chính sách cụ thể nhằm tiết kiệm chi phí bán hàng. Đặc biệt, chú trọng tiết kiệm chi phí vận chuyển đối với các hợp đồng nhỏ thì kết hợp nhiều hợp đồng cùng lúc để tiết kiệm chi phi hơn, lựa chọn phương tiện vận chuyển phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí và thời gian. Vì vậy, 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng chỉ tăng 5,83% so với 6 tháng đầu năm 2012. Các khoản chi phí tăng đã đưa tốc độ tăng của chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ cao hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (17,18%>15,40%), nên lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013 cũng sẽ giảm dẫn đến tình hình kinh doanh của công ty không khả quan.
Nhìn chung, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 đều tăng và có xu hướng tăng cao. Chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng do nhiều nguyên nhân. Trong đó, nguyên nhân trực tiếp ảnh hưởng đến chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng dẫn đến các chi phí vật liệu xây dựng, chi phí vận chuyển, tiền lương nhân viên, chi phí bán hàng... đồng loạt tăng theo. Tuy nhiên nguyên nhân này không ảnh hưởng đến lợi nhuận và hiệu quả hoạt động của công ty. Nguyên nhân ảnh hưởng nghiêm trọng là do lạm phát tăng cao dẫn đến giá cả vật liệu xây dựng, chi phí xăng dầu, điện, lương nhân viên...đồng loạt tăng giá, đẩy giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng tăng, ảnh