Nâng cấp, xây dựng mới hệ thống kho bãi, cửa hàng nhằm mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, đầu tƣ thêm các trang thiết bị hiện đại để phục vụ tốt hơn đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng
Thiết lập các chính sách ƣu đãi nhằm duy trì số lƣợng khách hàng hiện có và thu hút thêm nhiều khách hàng trong và ngoài khu vực, từ đó mở rộng thị trƣờng hoạt động.
Lập chiến lƣợc nhằm kinh doanh các mặt hàng với số lƣợng tăng qua các năm từ đó làm tăng doanh thu, góp phần gia tăng lợi nhuận. Cắt giảm các khoản chi phí không hợp lý, thực hành tiết kiệm là yếu tố và định hƣớng xuyên suốt của doanh nghiệp qua các giai đoạn kinh doanh. Ngoài ra doanh nghiệp còn chủ trƣơng tìm kiếm, lựa chọn những nhà cung cấp có uy tín và chất lƣợng hàng hóa đảm bảo để có thể hợp tác kinh doanh lâu dài.
Hoạch định các chính sách đầu tƣ tài chính cũng nhƣ các hoạt động khác nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN NGŨ NHIỀU 4.1. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG-CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Doanh nghiệp bán hàng theo cả 2 phƣơng thức là bán buôn và bán lẻ, trong đó bán lẻ theo hình thức thu tiền ngay và bán buôn theo hình thức thu tiền ngay hoặc ghi nợ cho khách hàng.
4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
4.1.1.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục chứng từ 1) - Phiếu thu (xem phụ lục chứng từ 2) - Phiếu hạch toán (xem phụ lục chứng từ 3) 4.1.1.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”
- Các tài khoản có liên quan: TK 333111 “Thuế GTGT đầu ra”, TK 1111 “Tiền mặt”, TK 1121 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 1311 “Phải thu khách hàng”
4.1.1.3. Các nghiệp vụ phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế bán hàng phát sinh trong năm 2013
1. Ngày 01/01 xuất bán thép C các loại cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0004422, phiếu thu 01PT02, tổng giá thanh toán 14.641.440 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 14.641.440
Có TK 5111 13.310.400
Có TK 333111 1.331.040
2. Ngày 01/01 xuất bán ống SKT cho DNTN Cơ Khí Minh Thƣ theo HĐ GTGT số 0004424, phiếu thu 01PT03, tổng giá thanh toán 19.781.996 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.781.996
Có TK 5111 17.983.633
Có TK 333111 1.798.363
3. Ngày 01/02 xuất bán ống đúc 49, ống đúc 34 cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0004550, phiếu thu 02PT04, tổng giá thanh toán 18.929.350 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 18.929.350
Có TK 5111 17.208.500
Có TK 333111 1.720.850
4. Ngày 01/02 xuất bán thép tấm không rỉ 201 cho Công ty TNHH Wilmar Agro Việt Nam theo HĐ GTGT số 0004555, phiếu thu 02PT09, tổng giá thanh toán 20.627.416 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 20.627.416
Có TK 5111 18.752.196
Có TK 333111 1.875.220
5. Ngày 06/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0004819, phiếu thu 03NM06, tổng giá thanh toán 264.429.396 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1311 264.429.396
Có TK 5111 240.390.360
Có TK 333111 24.039.036
6. Ngày 16/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Tƣ Vấn Quản Lý Dự Án Dầu Khí PVE theo HĐ GTGT số 0004886, phiếu hạch toán 03NM22, tổng giá thanh toán 203.636.607 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 203.636.607
Có TK 5111 185.124.188
Có TK 333111 18.512.419
7. Ngày 01/04 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH TM và DV Lê Huynh theo HĐ GTGT số 0004951, phiếu hạch toán 04NM02, tổng giá thanh toán 197.665.079 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 197.665.079
Có TK 5111 179.695.526
Có TK 333111 17.969.553
8. Ngày 05/04 xuất bán nhôm đúc cho Công ty TNHH Hƣng Lâm theo HĐ GTGT số 0004977, phiếu thu 04PT24, tổng giá thanh toán 45.000.164 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 45.000.164
Có TK 5111 40.909.240
Có TK 333111 4.090.924
9. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0000325, phiếu hạch toán 05NM26, tổng giá thanh toán 1.147.148.118 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 1.147.148.118
Có TK 5111 1.042.861.925
Có TK 333111 104.286.193
10. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Nguyễn Huy Nguyễn theo HĐ GTGT số 0000327,phiếu thu 05PT83, tổng giá thanh toán 41.196.979 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 41.196.979
Có TK 5111 37.451.799
Có TK 333111 3.745.180
11. Ngày 30/06 xuất bán thép các loại cho Công ty TNHH CK-XD Phƣơng Tùng theo HĐ GTGT số 0000784, phiếu thu 06PT161 tổng giá thanh toán 18.658.200 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 18.658.200
Có TK 5111 16.962.000
Có TK 333111 1.696.200
12. Ngày 08/07 xuất bán inox cuộn cho Công ty TNHH Thƣờng Phát theo HĐ GTGT số 0000869, phiếu thu 07PT64, tổng giá thanh toán 19.556.955 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.556.955
Có TK 5111 17.779.050 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 333111 1.777.905
13. Ngày 18/08 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0001105, phiếu thu 08PT97, tổng giá thanh toán 29.914.125 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 29.914.125
Có TK 5111 27.194.659
Có TK 333111 2.719.466
14. Ngày 01/09 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Đoàn Mai theo HĐ GTGT số 0001201, phiếu hạch toán 09NM02, tổng giá thanh toán 17.596.526 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 17.596.526
Có TK 5111 15.996.842
Có TK 333111 1.599.684
15. Ngày 31/10 xuất bán inox các loại cho Công ty CP XNK Đông Tiến theo HĐ GTGT số 0001673, phiếu thu 10PT214, tổng giá thanh toán 45.142.492 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 45.142.492
Có TK 5111 41.038.629
Có TK 333111 4.103.863
16. Ngày 30/11 xuất bán hàng hóa cho DNTN Ngọc Long theo HĐ GTGT số 0001905, phiếu thu 07PT202, tổng giá thanh toán 49.313.323 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 49.313.323
Có TK 5111 44.830.294
Có TK 333111 4.483.029
17. Ngày 01/12 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0002001, phiếu thu 12PT02, tổng giá thanh toán 14.848.002 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 14.848.002
Có TK 5111 13.498.184
Có TK 333111 1.349.818
18. Ngày 31/12 xuất bán hàng hóa cho DNTN Phú Vinh theo HĐ GTGT số 0002215, phiếu thu 12PT215, tổng giá thanh toán 11.787.600 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 11.787.600
Có TK 5111 10.716.000
Có TK 333111 1.071.600
19. Ngày 31/12 xuất bán thép tấm, thép hình cho Công Ty CP Xây Dựng Công Trình 510 theo HĐ GTGT số 0002251, phiếu thu 12PT241, tổng giá thanh toán 19.611.570 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.611.570
Có TK 5111 17.828.700
Có TK 333111 1.782.870
20. Ngày 31/12 xuất bán thép tròn các loại cho Công ty CP CN Tàu Thủy và Vận Tải CT theo HĐ GTGT số 0002252, phiếu hạch toán 12NM66, tổng giá thanh toán 10.766.701 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1311 10.766.701
Có TK 5111 9.787.910
Có TK 333111 978.791
4.1.1.4. Thực hiện ghi sổ kế toán
- Ghi sổ kế toán chi tiết: Căn cứ vào chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Sổ chi tiết tài khoản 5111 (xem phụ lục sổ sách 1) Sổ chi tiết các tài khoản 1111, 1121, 1311
- Ghi sổ tổng hợp:
Sổ Nhật Ký Chung (xem phụ lục sổ sách 8) Sổ Cái tài khoản 511 (xem phụ lục sổ sách 9)
*Nhận xét:
- Về chứng từ: Doanh nghiệp sử dụng phiếu hạch toán để phản ánh nghiệp vụ bán hàng chƣa thu tiền, mọi thông tin trên phiếu hạch toán, hóa đơn GTGT đều đầy đủ. Tuy nhiên, doanh nghiệp lại sử dụng phiếu thu theo Mẫu số 01-TT Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC là chƣa đúng với chế độ kế toán theo quyết định 48 mà doanh nghiệp đang áp dụng và trên phiếu thu không có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan.
- Về sổ sách: Các sổ chi tiết liên quan, sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 511 phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu sổ đúng theo quy định.
4.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán
4.1.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho (xem phụ lục chứng từ 4) - Hóa đơn GTGT
4.1.2.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản liên quan: 1561 “Hàng hóa” 4.1.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh
Các nghiệp vụ xuất bán hàng ở mục 4.1.1.3
1. Ngày 01/01 xuất bán thép C các loại cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0004422, phiếu xuất kho 01PT02GV, trị giá xuất kho là 13.002.107 đồng.
Nợ TK 632 13.002.107
Có TK 1561 13.002.107
2. Ngày 01/01 xuất bán ống SKT cho DNTN Cơ Khí Minh Thƣ theo HĐ GTGT số 0004424, phiếu xuất kho 01PT03GV, trị giá xuất kho là 17.602.001 đồng.
Nợ TK 632 17.602.001
Có TK 1561 17.602.001
3. Ngày 01/02 xuất bán ống đúc 49, ống đúc 34 cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0004550, phiếu xuất kho 02PT04GV, trị giá xuất kho là 16.879.494 đồng.
Nợ TK 632 16.879.494
Có TK 1561 16.879.494
4. Ngày 01/02 xuất bán thép tấm không rỉ 201 cho Công ty TNHH Wilmar Agro Việt Nam theo HĐ GTGT số 0004555, phiếu xuất kho 02PT09GV, trị giá xuất kho là 18.478.257 đồng.
Nợ TK 632 18.478.257
Có TK 1561 18.478.257
5. Ngày 06/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0004819, phiếu xuất kho 03NM06GV, trị giá xuất kho là 233.254.852 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632 233.254.852
Có TK 1561 233.254.852
6. Ngày 16/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Tƣ Vấn Quản Lý Dự Án Dầu Khí PVE theo HĐ GTGT số 0004886, phiếu xuất kho 03NM22GV, trị giá xuất kho là 179.882.091 đồng.
Nợ TK 632 179.882.091
Có TK 1561 179.882.091
7. Ngày 01/04 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH TM và DV Lê Huynh theo HĐ GTGT số 0004951, phiếu xuất kho 04NM02GV, trị giá xuất kho là 174.951.853 đồng.
Nợ TK 632 174.951.853
Có TK 1561 174.951.853
8. Ngày 05/04 xuất bán nhôm đúc cho Công ty TNHH Hƣng Lâm theo HĐ GTGT số 0004977, phiếu xuất kho 04PT24GV, trị giá xuất kho là 40.338.026 đồng.
Nợ TK 632 40.338.026
Có TK 1561 40.338.026
9. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0000325, phiếu xuất kho 05NM26GV, trị giá xuất kho là 1.017.660.419 đồng.
Nợ TK 632 1.017.660.419
10. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Nguyễn Huy Nguyễn theo HĐ GTGT số 0000327,phiếu xuất kho 05PT83GV, trị giá xuất kho là 36.364.270 đồng.
Nợ TK 632 36.364.270
Có TK 1561 36.364.270
11. Ngày 30/06 xuất bán thép các loại cho Công ty TNHH CK-XD Phƣơng Tùng theo HĐ GTGT số 0000784, phiếu xuất kho 06PT161GV, trị giá xuất kho là 16.675.973 đồng.
Nợ TK 632 16.675.973
Có TK 1561 16.675.973
12. Ngày 08/07 xuất bán inox cuộn cho Công ty TNHH Thƣờng Phát theo HĐ GTGT số 0000869, phiếu xuất kho 07PT64GV, trị giá xuất kho là 17.010.161 đồng.
Nợ TK 632 17.010.161
Có TK 1561 17.010.161
13. Ngày 18/08 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0001105, phiếu xuất kho 08PT97GV, trị giá xuất kho là 25.908.762đồng.
Nợ TK 632 25.908.762
Có TK 1561 25.908.762
14. Ngày 01/09 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Đoàn Mai theo HĐ GTGT số 0001201, phiếu xuất kho 09NM02GV, trị giá xuất kho là 15.347.806 đồng.
Nợ TK 632 15.347.806
Có TK 1561 15.347.806
15. Ngày 31/10 xuất bán inox các loại cho Công ty CP XNK Đông Tiến theo HĐ GTGT số 0001673, phiếu xuất kho 10PT214GV, trị giá xuất kho là 40.100.891 đồng.
Nợ TK 632 40.100.891 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 1561 40.100.891
16. Ngày 30/11 xuất bán hàng hóa cho DNTN Ngọc Long theo HĐ GTGT số 0001905, phiếu xuất kho 07PT202GV, trị giá xuất kho là
Nợ TK 632 42.919.603
Có TK 1561 42.919.603
17. Ngày 01/12 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0002001, phiếu xuất kho 12PT02GV, trị giá xuất kho là 13.229.672 đồng.
Nợ TK 632 13.229.672
Có TK 1561 13.229.672
18. Ngày 31/12 xuất bán hàng hóa cho DNTN Phú Vinh theo HĐ GTGT số 0002215, phiếu xuất kho 12PT215GV, trị giá xuất kho là 10.589.251đồng.
Nợ TK 632 10.589.251
Có TK 1561 10.589.251
19. Ngày 31/12 xuất bán thép tấm, thép hình cho Công Ty CP Xây Dựng Công Trình 510 theo HĐ GTGT số 0002251, phiếu xuất kho 12PT241GV, trị giá xuất kho là 17.706.523 đồng.
Nợ TK 632 17.706.523
Có TK 1561 17.706.523
20. Ngày 31/12 xuất bán thép tròn các loại cho Công ty CP CN Tàu Thủy và Vận Tải CT theo HĐ GTGT số 0002252, phiếu xuất kho 12NM66GV, trị giá xuất kho là 7.869.228 đồng.
Nợ TK 632 7.869.228
Có TK 1561 7.869.228
4.1.2.4. Thực hiện ghi sổ kế toán
- Ghi sổ chi tiết :
Sổ chi tiết tài khoản 632 (xem phụ lục sổ sách 2) Sổ chi tiết tài khoản 1561
- Ghi sổ tổng hợp
Sổ Nhật Ký Chung (xem phụ lục sổ sách 8) Sổ Cái tài khoản 632 (xem phụ lục sổ sách 10)
*Nhận xét:
- Về chứng từ: Doanh nghiệp sử dụng phiếu xuất kho đƣợc thiết kế riêng phù hợp với nhu cầu của doanh nghiệp, tuy nhiên phiếu xuất kho lại không đƣợc in ra để lƣu trữ mà chỉ đƣợc lƣu trữ trên phần mềm kế toán bên cạnh đó phiếu xuất kho cũng không điền thông tin ngƣời nhận hàng.
- Về sổ sách: Các sổ đƣợc thiết kế và sử dụng đúng mẫu quy định, phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ KHÁC VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.2.1. Kế toán chi phí bán hàng
4.2.1.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi (xem phụ lục chứng từ 5)
- Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào liên quan (xem phụ lục chứng từ 6)
4.2.1.2. Tài khoản sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”
Các tài khoản có liên quan: tài khoản 1111 “Tiền mặt”, tài khoản 1121 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 133111 “Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ”
4.2.1.3. Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 02/01 doanh nghiệp mua dầu DO thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 000745, phiếu chi 01PC01, số tiền 905.100 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6421 822.818
Nợ TK 133111 82.282
Có TK 1111 905.100
2. Ngày 03/02 doanh nghiệp mua khí Oxy bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 045510, phiếu chi 02PC03, số tiền 296.000 đồng, gồm thuế VAT 10%.
Nợ TK 6421 269.091
Nợ TK 133111 26.909
3. Ngày 14/03 doanh nghiệp mua hơi gas LPG thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0013724, phiếu chi 03PC27, số tiền 390.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6421 354.545
Nợ TK 133111 35.455
Có TK 1111 390.000
4. Ngày 28/04 doanh nghiệp mua vỏ xe thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0005185, phiếu chi 04PC37, số tiền 3.900.001 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6421 3.545.455
Nợ TK 133111 354.546
Có TK 1111 3.900.001
5. Ngày 05/05 doanh nghiệp mua nhớt xe thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 000538, phiếu chi 05PC15, số tiền 6.500.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%.
Nợ TK 6421 5.909.091
Nợ TK 133111 590.909
Có TK 1111 6.500.000
6. Ngày 06/06 doanh nghiệp mua khí Oxy thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0004357, phiếu chi 06PC18, số tiền 1.036.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%.
Nợ TK 6421 941.818
Nợ TK 133111 94.182
Có TK 1111 1.036.000
7. Ngày 16/08 doanh nghiệp mua dây ga xe tải thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0000827, phiếu chi 08PC38, số tiền 4.048.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6421 3.680.000
Nợ TK 133111 368.000
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});