4.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Bảng lƣơng,
- Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào liên quan (xem phụ lục chứng từ 7)
4.2.2.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 6422 “Chi quản lý doanh nghiệp”
- Các tài khoản có liên quan: tài khoản 1111 “Tiền mặt”, tài khoản 1121 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 133111 “Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ”, tài khoản 334 “Phải trả ngƣời lao động”.
4.2.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 06/01 doanh nghiệp thanh toán cƣớc điện thoại bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0022042, phiếu chi 01PC05, số tiền 388.358 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 353.053
Nợ TK 133111 35.305
Có TK 1111 388.358
2. Ngày 05/02 doanh nghiệp thanh toán cƣớc Internet bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0079271, phiếu chi 02PC08, số tiền 255.750 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 232.500
Nợ TK 133111 23.250
Có TK 1111 255.750
3. Ngày 05/02 doanh nghiệp thanh toán cƣớc Fax bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0022380, phiếu chi 02PC12, số tiền 108.442 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 98.584
Nợ TK 133111 9.858
4. Ngày 03/04 doanh nghiệp chi trả phí bảo hiểm xe bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0367907, phiếu chi 04PC17, số tiền 938.300 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 853.000
Nợ TK 133111 85.300
Có TK 1111 938.300
5. Ngày 19/06 doanh nghiệp chi tiếp khách bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0090385, phiếu chi 06PC32, số tiền 385.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 350.000
Nợ TK 133111 35.000
Có TK 1111 385.000
6. Ngày 28/07 doanh nghiệp thanh toán tiền nƣớc bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0496311, phiếu chi 07PC36, số tiền 580.485 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 527.714
Nợ TK 133111 52.771
Có TK 1111 580.485
7. Ngày 15/10 doanh nghiệp mua mực in bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT số 006425, phiếu chi 10PC38, số tiền 100.000 đồng, trong đó bao gồm thuế VAT 10% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6422 90.909
Nợ TK 133111 9.091
Có TK 1111 100.000
8. Ngày 19/11 doanh nghiệp chi thanh toán tiền in bao thƣ bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0001830, phiếu chi 11PC51, số tiền 385.000 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 350.000
Nợ TK 133111 35.000
9. Ngày 13/12 doanh nghiệp thanh toán tiền điện bằng tiền mặt, hóa đơn GTGT 0709384, phiếu chi 12PC34, số tiền 5.049.622 đồng, trong đó thuế VAT 10%
Nợ TK 6422 4.590.565
Nợ TK 133111 459.057
Có TK 1111 5.049.622
10. Ngày 31/12 doanh nghiệp tính lƣơng tháng 12 cho công nhân viên, chứng từ 12BL01, số tiền 24.000.000 đồng.
Nợ TK 6422 24.000.000
Có TK 334 24.000.000
4.2.2.4. Thực hiện ghi sổ kế toán
Ghi sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết tài khoản 6422 (xem phụ lục sổ sách 4) - Sổ chi tiết tài khoản 1111, 1121, 133111, 334 Ghi sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung (xem phụ lục sổ sách 8) - Sổ Cái tài khoản 642 (xem phụ lục sổ sách 11)
*Nhận xét:
- Về chứng từ: doanh nghiệp sử dụng phiếu chi theo Mẫu số 02-TT Ban
hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC là chƣa đúng với chế độ kế toán theo quyết định 48 mà doanh nghiệp đang áp dụng và trên phiếu chi không có chữ ký của ngƣời nhận tiền.
- Về sổ sách: Các sổ đƣợc thiết kế và sử dụng đúng mẫu quy định, phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.