4.1.1.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục chứng từ 1) - Phiếu thu (xem phụ lục chứng từ 2) - Phiếu hạch toán (xem phụ lục chứng từ 3) 4.1.1.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”
- Các tài khoản có liên quan: TK 333111 “Thuế GTGT đầu ra”, TK 1111 “Tiền mặt”, TK 1121 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 1311 “Phải thu khách hàng”
4.1.1.3. Các nghiệp vụ phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế bán hàng phát sinh trong năm 2013
1. Ngày 01/01 xuất bán thép C các loại cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0004422, phiếu thu 01PT02, tổng giá thanh toán 14.641.440 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 14.641.440
Có TK 5111 13.310.400
Có TK 333111 1.331.040
2. Ngày 01/01 xuất bán ống SKT cho DNTN Cơ Khí Minh Thƣ theo HĐ GTGT số 0004424, phiếu thu 01PT03, tổng giá thanh toán 19.781.996 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.781.996
Có TK 5111 17.983.633
Có TK 333111 1.798.363
3. Ngày 01/02 xuất bán ống đúc 49, ống đúc 34 cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0004550, phiếu thu 02PT04, tổng giá thanh toán 18.929.350 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 18.929.350
Có TK 5111 17.208.500
Có TK 333111 1.720.850
4. Ngày 01/02 xuất bán thép tấm không rỉ 201 cho Công ty TNHH Wilmar Agro Việt Nam theo HĐ GTGT số 0004555, phiếu thu 02PT09, tổng giá thanh toán 20.627.416 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 20.627.416
Có TK 5111 18.752.196
Có TK 333111 1.875.220
5. Ngày 06/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0004819, phiếu thu 03NM06, tổng giá thanh toán 264.429.396 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 264.429.396
Có TK 5111 240.390.360
Có TK 333111 24.039.036
6. Ngày 16/03 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Tƣ Vấn Quản Lý Dự Án Dầu Khí PVE theo HĐ GTGT số 0004886, phiếu hạch toán 03NM22, tổng giá thanh toán 203.636.607 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 203.636.607
Có TK 5111 185.124.188
Có TK 333111 18.512.419
7. Ngày 01/04 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH TM và DV Lê Huynh theo HĐ GTGT số 0004951, phiếu hạch toán 04NM02, tổng giá thanh toán 197.665.079 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 1311 197.665.079
Có TK 5111 179.695.526
Có TK 333111 17.969.553
8. Ngày 05/04 xuất bán nhôm đúc cho Công ty TNHH Hƣng Lâm theo HĐ GTGT số 0004977, phiếu thu 04PT24, tổng giá thanh toán 45.000.164 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 45.000.164
Có TK 5111 40.909.240
Có TK 333111 4.090.924
9. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho DNTN TM Thái Sơn theo HĐ GTGT số 0000325, phiếu hạch toán 05NM26, tổng giá thanh toán 1.147.148.118 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 1.147.148.118
Có TK 5111 1.042.861.925
Có TK 333111 104.286.193
10. Ngày 14/05 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Nguyễn Huy Nguyễn theo HĐ GTGT số 0000327,phiếu thu 05PT83, tổng giá thanh toán 41.196.979 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 41.196.979
Có TK 5111 37.451.799
Có TK 333111 3.745.180
11. Ngày 30/06 xuất bán thép các loại cho Công ty TNHH CK-XD Phƣơng Tùng theo HĐ GTGT số 0000784, phiếu thu 06PT161 tổng giá thanh toán 18.658.200 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 18.658.200
Có TK 5111 16.962.000
Có TK 333111 1.696.200
12. Ngày 08/07 xuất bán inox cuộn cho Công ty TNHH Thƣờng Phát theo HĐ GTGT số 0000869, phiếu thu 07PT64, tổng giá thanh toán 19.556.955 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.556.955
Có TK 5111 17.779.050
Có TK 333111 1.777.905
13. Ngày 18/08 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH MTV Thanh Tùng theo HĐ GTGT số 0001105, phiếu thu 08PT97, tổng giá thanh toán 29.914.125 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 29.914.125
Có TK 5111 27.194.659
Có TK 333111 2.719.466
14. Ngày 01/09 xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Đoàn Mai theo HĐ GTGT số 0001201, phiếu hạch toán 09NM02, tổng giá thanh toán 17.596.526 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 17.596.526
Có TK 5111 15.996.842 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 333111 1.599.684
15. Ngày 31/10 xuất bán inox các loại cho Công ty CP XNK Đông Tiến theo HĐ GTGT số 0001673, phiếu thu 10PT214, tổng giá thanh toán 45.142.492 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 45.142.492
Có TK 5111 41.038.629
Có TK 333111 4.103.863
16. Ngày 30/11 xuất bán hàng hóa cho DNTN Ngọc Long theo HĐ GTGT số 0001905, phiếu thu 07PT202, tổng giá thanh toán 49.313.323 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 49.313.323
Có TK 5111 44.830.294
Có TK 333111 4.483.029
17. Ngày 01/12 xuất bán hàng hóa cho Công ty CP Vật Tƣ Hậu Giang theo HĐ GTGT số 0002001, phiếu thu 12PT02, tổng giá thanh toán 14.848.002 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 14.848.002
Có TK 5111 13.498.184
Có TK 333111 1.349.818
18. Ngày 31/12 xuất bán hàng hóa cho DNTN Phú Vinh theo HĐ GTGT số 0002215, phiếu thu 12PT215, tổng giá thanh toán 11.787.600 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 11.787.600
Có TK 5111 10.716.000
Có TK 333111 1.071.600
19. Ngày 31/12 xuất bán thép tấm, thép hình cho Công Ty CP Xây Dựng Công Trình 510 theo HĐ GTGT số 0002251, phiếu thu 12PT241, tổng giá thanh toán 19.611.570 đồng, trong đó thuế VAT 10%. Ngƣời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 19.611.570
Có TK 5111 17.828.700
Có TK 333111 1.782.870
20. Ngày 31/12 xuất bán thép tròn các loại cho Công ty CP CN Tàu Thủy và Vận Tải CT theo HĐ GTGT số 0002252, phiếu hạch toán 12NM66, tổng giá thanh toán 10.766.701 đồng, thuế VAT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh toán.
Nợ TK 1311 10.766.701
Có TK 5111 9.787.910
Có TK 333111 978.791
4.1.1.4. Thực hiện ghi sổ kế toán
- Ghi sổ kế toán chi tiết: Căn cứ vào chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Sổ chi tiết tài khoản 5111 (xem phụ lục sổ sách 1) Sổ chi tiết các tài khoản 1111, 1121, 1311
- Ghi sổ tổng hợp:
Sổ Nhật Ký Chung (xem phụ lục sổ sách 8) Sổ Cái tài khoản 511 (xem phụ lục sổ sách 9) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
*Nhận xét:
- Về chứng từ: Doanh nghiệp sử dụng phiếu hạch toán để phản ánh nghiệp vụ bán hàng chƣa thu tiền, mọi thông tin trên phiếu hạch toán, hóa đơn GTGT đều đầy đủ. Tuy nhiên, doanh nghiệp lại sử dụng phiếu thu theo Mẫu số 01-TT Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC là chƣa đúng với chế độ kế toán theo quyết định 48 mà doanh nghiệp đang áp dụng và trên phiếu thu không có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan.
- Về sổ sách: Các sổ chi tiết liên quan, sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 511 phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu sổ đúng theo quy định.