3.5.1 Thuận lợi
AA đã tạo ra lợi thế cạnh tranh bằng cách phát triển và sử dụng các kỹ năng và tài năng của nhân viên nhanh hơn các đối thủ cạnh tranh của AA.
AA đã cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp để khách hàng thường xuyên không chỉ ở Việt Nam mà còn ở các nước khác. Khách hàng của Công ty đến từ một phạm vi khác nhau của ngành công nghiệp. Ngoài ra, khách hàng của AA cũng bao gồm nhiều tổ chức quốc tế và các chương trình hỗ trợ. Do chủ yếu là sự đa dạng của khách hàng, AA đã thu được nhiều kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực. Do đó, kinh nghiệm công nghiệp có giá trị này cho phép Công ty cung cấp hiệu quả hơn, hiệu quả và giá trị thêm chuyên gia tư vấn cho nhiều khách hàng của các lĩnh vực đa dạng khách hàng của Công ty đã liên tục gọi và giới thiệu khách hàng mới đến công ty. Như vậy, phát triển danh mục đầu tư tổng thể của Công ty.
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, các chuyên gia và nhân viên làm việc với khách hàng đã được lựa chọn cẩn thận. Các chuyên gia và nhân viên chuyên nghiệp đủ điều kiện, tận tâm và kinh nghiệm trong thị trường kinh tế Việt Nam.
Sự tăng trưởng về số lượng của các công ty niêm yết và công ty đại chúng đã tạo ra một thị trường rộng lớn cho các công ty kiểm toán độc lập. Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và chất lượng các dịch vụ cung cấp, AA đã tạo được niềm tin cho công chúng, đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của xã hội, xây dựng được vị thế trong hoạt động kiểm toán ở Việt Nam.
3.5.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi có được, công ty cũng còn gặp phải một số khó khăn nhất định:
Sự gia tăng các công ty kiểm toán độc lập cùng với xu thế hội nhập quốc tế đã tạo ra một môi trường cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi các công ty kiểm toán phải ngày càng nâng cao hơn nữa chất lượng dịch vụ cung cấp. Nguồn nhân lực thiếu hụt cũng là một vấn đề khó khăn của AA nói riêng và hoạt động kiểm toán tại Việt Nam nói chung.
28
Sự hiểu biết của khách hàng mới với AA còn hạn chế.
Khi bước vào mùa kiểm toán khoảng từ tháng 1 đến tháng 5 hàng năm thì khó khăn chính đối với công ty là thỏa thuận, sắp xếp về thời gian, lịch trình làm việc và thời hạn hoàn tất để phát hành báo cáo kiểm toán khá gấp rút. Vì vậy, công việc tiến hành phải giản lược một số thủ tục để có thể hoàn thành đúng thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồng, đồng thời giảm bớt một phần chi phí kiểm toán.
3.5.3 Định hƣớng phát triển
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh khốc liệt đang diễn ra không loại trừ bất cứ ngành nghề nào, kể cả Kiểm Toán. Để tự khẳng định mình, công ty AA đang tiếp tục thực hiện theo phương châm: “Khách hàng hài lòng nhận được lợi ích hiệu quả tiêu chuẩn chất luợng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian và mức phí thực hiện hợp lý tại Việt Nam.”
3.5.3.1 Về hoạt động kinh doanh
Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết, cố gắng giải quyết dứt điểm đúng niên độ, các lãnh đạo phòng ban, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập các quan hệ khách hàng mới, vận động các khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng.
Do nhu cầu kiểm toán ở các thành phố, tỉnh thành phát triển mạnh – nhất là Đồng Nai, Bình Dương và Cần Thơ – nên AA đã mở rộng dịch vụ của mình ra các tỉnh. Đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên môn hơn để đón nhận những khách hàng mới, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và hoàn thành kế hoạch đề ra.
Hàng năm, Công ty AA đều báo cáo cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) về kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu hoạt động chủ yếu của Công ty.
3.5.3.2 Về công tác đào tạo
Trong năm 2002, với điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp Hội Kế Toán Quốc Tế (IFAC), Hiệp Định Thương Mại Việt Mỹ và các tổ chức kinh tế quốc tế (AFTA,WTO…) đây là cơ hội vừa tăng tính cạnh tranh vừa mở rộng kinh doanh, bên cạnh công tác tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho các doanh nghiệp, cần hoàn thiện hơn nữa công tác tổ chức đào tạo nội bộ, năng cao hơn nữa hiệu quả các chương trình huấn luyện.
AA không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên qua các chương trình đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn. Thường xuyên cập
29
nhật những thông tin, tài liệu mới nhất trong nước cũng như ngoài nước nhằm nâng cao, đáp ứng nhu cầu của thị trường.
3.5.3.3 Về quy trình và chất lượng nghiệp vụ
AA đang cố gắng hoàn thiện và thống nhất các quy trình kiểm toán đang thực hiện, nâng cao hơn nữa chất lượng dịch vụ cho khách hàng thông qua chất lượng công việc, tăng cường các dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng.
3.5.3.4 Về công tác tổ chức, quản lý
Ban giám đốc tiếp tục năng cao năng lực quản lý, khả năng lãnh đạo để kiện toàn bộ máy tổ chức điều hành công ty. Bên cạnh đó tăng cường hơn nữa việc chỉ đạo hoạt động công ty thông qua việc phân công trách nhiệm cụ thể nhằm giải quyết kịp thời các vướng mắc phát sinh trong từng bộ phận.
Tuyển chọn và thường xuyên bổ sung nhân lực nhằm phát triển đội ngũ nhân viên có đủ trình độ và yêu cầu.
30
CHƢƠNG 4
ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ THỰC HIỆN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
4.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 4.1.1 Tiếp nhận khách hàng 4.1.1 Tiếp nhận khách hàng
Công ty Cổ phần ABC (sau đây xin gọi tắt là Công ty ABC) là khách hàng cũ của AA.
Khi nhận được thư mời kiểm toán của Công ty ABC, AA đã tiến hành cập nhật thông tin và cơ bản đã có những hiểu biết về khác hàng:
- Mục đích kiểm toán của Công ty ABC là kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên theo yêu cầu của các cổ đông trong Công ty:
+ Công bố tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ABC trong năm 2012 cho các cổ đông của Công ty nắm rõ.
+ Xác nhận độ trung thực, hợp lý của toàn bộ Báo cáo tài chính. Đây sẽ là kết quả đánh giá hoạt động kinh doanh năm 2012 của Công ty ABC và từ đó làm cơ sở phát hành thêm cổ phiếu và huy động đầu tư vốn của các cổ đông.
- Công ty ABC vẫn hoạt động bình thường và đảm bảo hoạt động liên tục trong tương lai, không bị kiện tụng hay tranh chấp nội bộ.
- Tính chính trực của Ban Giám đốc.
- Sổ sách của Công ty ABC được trình bày một cách rõ ràng, đầy đủ và được lưu giữ cẩn thận.
- Các nhân viên tích cực giúp đỡ, cung cấp thông tin cho kiểm toán viên hoàn thành tốt công việc kiểm toán của mình.
- Tính độc lập giữa AA với Công ty ABC.
- Khả năng phục vụ khách hàng của AA đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán.
Sau khi xét thấy không phát sinh những vấn đề mới như xung đột về lợi ích, tranh chấp giữa khách hàng và kiểm toán viên, mâu thuẫn về phạm vi kiểm toán hay vi phạm tính độc lập trong kiểm toán…và AA hoàn toàn có đủ
31
năng lực phục vụ khách hàng nên AA đã tiếp tục ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng này.
→ Đánh giá việc tiếp nhận khách hàng: Mặc dù trong một lĩnh vực nhiều cạnh tranh như nghề kiểm toán, việc có và giữ được khách hàng tuy có những khó khăn nhưng Công ty AA vẫn rất thận trọng khi quyết định tiếp nhận khách hàng. Vì vậy, khi được mời kiểm toán, để tránh rủi ro, Công ty AA đã phân công cho những kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm để nghiên cứu về khách hàng, đánh giá khả năng đảm nhận công việc, cũng như dự kiến về thời gian và chi phí để quyết định xem có nên ký hợp đồng kiểm toán hay không. Việc làm này cho thấy tính chuyên nghiệp và thận trọng trong cách làm việc của AA bởi nếu AA không cập nhật thông tin để đánh giá khách hàng thì những vấn đề mới phát sinh có thể sẽ gây ra cho kiểm toán viên nhiều bất lợi nghiêm trọng trong tương lai. Như vậy, việc làm này là hợp lý và cần thiết.
4.1.2 Tìm hiểu khách hàng
Khi trở thành kiểm toán viên đương nhiệm của Công ty ABC, kiểm toán viên chuyển sang lập kế hoạch kiểm toán. Để có thể xây dựng và thực hiện kế hoạch và chương trình kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả, kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh và chính sách kế toán đang áp dụng của khách hàng. Điều này giúp kiểm toán viên có sự hiểu biết đầy đủ về khách hàng để từ đó hoạch định các thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.
4.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Hình thức sở hữu vốn:
Công ty Cổ phần ABC được thành lập theo quyết định số 1462/QĐ- CT.UB ngày 26/4/2002 do Chủ tịch UBND tỉnh Cần Thơ cấp và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 1800457478 đăng ký lần đầu ngày 07 tháng 5 năm 2002; Đăng ký thay đổi lần thứ 6 ngày 18 tháng 8 năm 2011 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Cần Thơ.
Ngày 18/01/2010, Cổ phiếu của công ty đã chính thức niêm yết và giao dịch trên sở giao dịch chứng khoán Hà Nội.
Ngành nghề kinh doanh:
- Nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thuốc Bảo vệ thực vật, các chế phẩm sinh học và hoá chất các loại, bao bì nhựa và các bao bì khác.
- Nhập khẩu, kinh doanh phân bón, máy móc thiết bị, dụng cụ phục vụ sản xuất nông nghiệp.
32
- Sản xuất kinh doanh thuốc và hoá chất dùng trong nuôi trồng thủy sản. - Sản xuất và kinh doanh thức ăn chăn nuôi cho thủy sản và con giống. - Liên kết với các Công ty chế biến thủy hải sản để xuất khẩu.
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng nhằm phục vụ các hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên.
- Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng ký và phù hợp với quy định của pháp luật.
4.1.2.2 Cơ cấu tổ chức ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ BP KINH DOANH TT NC VÀ PT SẢN PHẨM BP QUAN HỆ KHÁCH HÀNG BP TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BP NHÂN SỰ HÀNH CHÍNH PHÒNG PT SẢN PHẨM PHÒNG NC SẢN PHẨM
33
4.1.2.3 Các vấn đề kế toán liên quan
a. Năm tài chính, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND).
b. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng Chế độ Kế toán DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán DN.
- Cơ sở soạn lập các báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày bằng đồng Việt Nam (VND) phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam, chính sách kế toán được quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006, Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 về sửa đổi, bổ sung Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và các thông tư sửa đổi có liên quan của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo:
+ Quyết định số 129/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 1);
+ Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 2);
+ Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 3);
+ Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 12 tháng 02 năm 2005 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 4);
+ Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 5).
Báo cáo tài chính được soạn lập trên nguyên tắc giá gốc.
Báo cáo tài chính và các thuyết minh báo cáo tài chính được trình bày kèm theo, việc sử dụng các báo cáo này không dành cho các đối tượng không được cung cấp thông tin về các thủ tục, nguyên tắc, thông lệ kế toán Việt Nam và hơn nữa không được chủ định trình bày Báo cáo tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán
34
được chấp nhận rộng rãi ở các nước và lãnh thổ ngoài nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Các nguyên tắc và thông lệ kế toán tại nước CHXHCN Việt Nam có thể khác với các nguyên tắc và thông lệ kế toán tại các nước và thể chế khác.
- Tuyên bố về tuân thủ chế độ kế toán:
+ Ban giám đốc đảm bảo đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành.
+ Các chế độ kế toán được áp dụng nhất quán với những chế độ kế toán áp dụng với Báo cáo tài chính năm cho niên độ kế toán kết thúc tại ngày 31 tháng 12 năm 2012.
- Hệ thống và hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
c. Các chính sách kế toán áp dụng
- Sử dụng các ước tính kế toán: Việc soạn lập Báo cáo tài chính phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam đòi hỏi Ban giám đốc phải đưa ra các ước tính và giả thuyết có ảnh hưởng đến các số liệu về tài sản, nợ phải trả và việc trình bày các tài sản và nợ tiềm tàng tại ngày lập báo cáo tài chính cũng như các khoản doanh thu, chi phí cho niên độ báo cáo. Mặc dù các ước tính kế toán được lập bằng tất cả sự hiểu biết của ban giám đốc, số thực tế phát sinh có thể khác với các ước tính.
- Các giao dịch bằng ngoại tệ:
+ Đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ: Các giao dịch bằng đơn vị ngoại tệ khác với VND trong kỳ được quy đổi sang VND theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh. Chênh lệch tỷ giá từ việc quy đổi này sẽ được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Đối với các tài sản và nợ phải trả có gốc ngoại tệ: Các tài sản và nợ phải trả có gốc ngoại tệ khác với VND tại ngày lập báo cáo tài chính được đánh giá lại chênh lệch tỷ giá và xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá theo quy định của Thông tư 179/2012/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2012.
- Tiền và tương đương tiền: Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn. Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác