2. ỉ 6.1 To chức bộ máy kế toán tại Công ty cố phần Xuất Nhập khấu rau quả I Hà Nộ
2.5.1.2.Ke toán xuất khấu trực tiếp
❖ Quy trình thực hiên hợp đồng
Sau khi kí kết họp đồng ngoại, Công ty tiến hành phương án kinh doanh và kí kết hợp đồng nội mua hàng xuất khẩu gia công chế biến. Hàng mua về có thể nhập kho hoặc xuất khẩu ngay. Neu hàng mua về nhập kho thì sau khi kiểm nghiệm nhập kho, bộ phận thu mua tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho đirợc lập thành 2 liên : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
Đen thời hạn xuất khau hàng hoá , phòng kinh doanh xuất nhập khau lập Hoá đơn xuất khẩu . Hoá đơn này lập thành 6 liên: liên llưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho khách hàng , liên 3,4,5 giao cho ngân hàng làm thủ tục thanh toán, liên 6 giao tại phòng kế toán .
Khi giao hàng lên tàu cán bộ ngiệp vụ nhận vân đơn do hãng tàu biển hàng không xác nhận . Vân đơn là căn cứ xác nhận hàng đã được giao lên tàu và xuất bán
Sau khi có đủ bộ chứng từ, phòng kinh doanh gửi bộ chúng từ vào ngân hàng của Công ty, ngân hàng sê chuyển cho ngân hàng bên mua Giấy đề nghị thanh toán.Số lượng mỗi loại chứng từ thanh toán tuỳ thuộc sự thoả thuận hai bên trong hợp đồng. Khi tiền hàng được thanh toán, ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có tài khoản tiền gửi của Công ty, sổ tiền bắng số tiền trên L/C trừ đi phí thanh toán ngân hàng
Sau khi thực hiện xong họp đồng xuất khấu, phòng kinh doanh sẽ gửi bộ chứng từ sang phòng kế toán, kế toán ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán vào phiếu kế toán Đồng thời kế toán ghí sổ chi tiết TK 131, TK 3333-XK, TK 511.
❖ Trình tự hạch toán và ghi sô kế toán -Ke toán ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng theo tỷ giá ghi nhận nợ Nợ TK 635:Lồ chênh lêch tỷ giá
Có TK 511 :Doanh thu bán hàng Có TK 515Lãi chênh lệch tỷgiá
-Kê khai nộp thuế xuất khẩu cho hàng xuất khẩu.Vì công ty xuất khẩu theo giá FOB nên thuế xuất khẩu được trừ vào doanh thu
Tên hàng hoá dịch Đơn vị tính Đơn giáThành tiên (USD)
Quế cắt vòng
56 Nợ TK 511 Ngoại tệ nộp thuế X tỷ giá nộp thuế
Có TK 3333 - XK: Thuế xuất khẩu X Tỷ giá nộp thuế -Ke toán phản ánh giá vốn hàng bán được xác định tiêu thụ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Giá trị hàng xuất
-Các chi phí liên quan đến hàng xuất khẩu như chi phí vận chuyển hàng ra cảng , làm thủ tục vận chuyên hàng lên tàu kế toán làm căn cứ vận đơn , Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng để phản ánh váo sổ chi tiết các tài khoản 641,111,112,1331.
Nợ TK 641 :Chi phí mua hàng chưa thuế Nợ TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 131: Tỷ giá ghi nhận nợ Có TK 515 :Lăi chênh lệch tỷ giá
-Cuối quý (31/12/2006) kế toán tập hợp phiếu kế toán ghí sổ Cái các tài khoản 156,511,632,
Đẻ hiểu rõ quá trình kế toán tại Công ty ta xem xét ví dụ minh hoạ sau Ví dụ minh hoạ( tiếp ví dụ minh hoạ trên )
Sau khi mua hàng xuất khâu cho hợp đồng ngoại số 25/VEG- DK2006 kí ngày 10/11/2006 của công ty với Công ty DEA MYUNG PHARMACY CO.LTDđã nhập kho. Công ty uỷ quyền cho phòng kinh doanh 2 tiến hành thủ tục xuất hàng cho đối tác
Theo họp đồng ngoại số 25/VEG-DK 2006
Giá trị hợp đồng 30.636 USD(FOB Hải Phòng ) Tỷ giá: 16.010 VNĐ/ƯSD
Số tiền khách hàng nước ngoài phải trả 30.635 X 16.010=490.446.350 Hàng xuất bán theo giá FOB
Địa điểm giao hàng Càng Hải Phòng Thuế xuất khẩu phải nộp 0%
Quy trình thực hiện hợp đồng xuất khẩu đã ký
-Ngày 16/11 /2006 Công ty nhận giấy báo Có của số 237 của ngân hàng VCB do khách hàng ứng trước 20.000 USD tỷ giá thực tế tại thời điểm đó là 16.005
57
VNĐ/USD.Ke toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng để ghi sổ kế toán , sổ chi tiết TK 1122- VCB, sổ chi tiết TK 131-VEG theo định khoản sau
+Nợ TK 1122 _VCB 20.000 X 16.005 =320.100.000
Nợ TK 635 100.000
Có 131-VEG 20.000 X 16.010=320.200.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng(30/l 1/2006) kế toán ghí sổ chi tiết, phiếu kế toán vào sổ cái tài khoản 112, 131
-Ngày 22/11/2006 Công ty giao hàng cho khách hàng ,cơ quan Hải quan xác nhận lô hàng đã hoàn thành thủ tuc Hải quan.Công ty lập hoá đon GTGT làm 3 liên ( liên 2 giao cho khách hàng ) . Tỷ giá ngoại tệ tại thời điêm lập hoá đon là 16.010VNĐ/USD. Các khoản chi phí dịch vụ cảng , phí kiểm định hàng hoá và làm thủ tục chuyến hàng lên tàu số tiền là 9.652.608 đã được Công ty thanh toán bàng tiền mặt
Biểu 8 Hóa Đơn GTGT ( Bán hàns xuất khẩu )
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao khách hàng
Ngày 22/11/2006
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Xuất Nhập khẩu rau quả I Hà Nội
Địa chỉ :389 Trưong Định-Hà Nội
Số tài khoản
Sổ điện thoại MST
Họ tên người mua hàng : Công ty DAE MYƯNG PHARMCY CO.LTD Địa chỉ: 1171 JEKĨ- DONG,DONGDEAMUNKƯ-SEOƯL Hàn Quốc Sổ tài khoản : Hình thức thanh toán MST Mầu số : 01GTKT-3LL LH/2006B 00280020 58 Cộng tiền hàng 30.636x16010= 490.482.360
Thuế suất thuế GTGT 0% Tiền thuê GTGT 0
Tổng cộng tiền thanh toán 490.482.360 Số viết bang chữ: bổn trăm chín mươi triệu bôn trăm tám hai nghìn ba trăm sáu
muơỉ Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( ký và ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng đấu và ghi rõ họ tên) - Ngày 25/11/2006 khi nhận được đầy bộ chứng từ do nhân viên phòng xuất
nhập khấu gửi ( Gồm hợp đồng ngoại đã ký kết, Hóa đơn GTGT- bán hàng xuất khẩu và Hoá đơn GTGT - mua hàng xuất khẩu , kèm các chứng từ kèm theo có liên quan đến hàng xuất khẩu, kế toán ghi nhận doanh thu giá vốn, hàng xuất khâu. Đồng thời Công ty thực hiện các thủ tục cần thiết đê tiến hành thanh toán với người nước ngoài .
+Ke toán phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu vào sổ chi tiết tài khoản 511 và 911 theo định khoản sau
NợTK 131- VEG 30.636 X 16010= 490.482.360
CÓTK511 490.482.360
+ Phản ánh thuế xuất khẩu mà Công ty phải nộp: Thuế xuất khẩu mà Công ty phải nộp cho lô hàng là 0% vì đây là mặt hàng Nông sản được hưởng thuế xuất ưu đãi nên thuế xuất khấu phải nộp bằng 0
+Ket chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 490.482.360
CÓTK911 490.482.360
Tên Tài Khoản
Sô tài khoản tiêu khoản
NỢ CÓ 1 .Phản ánh giá vốn hàng bán 455.224.000 Nợ TK 632 Có TK 156 2.Phản ánh doanh thu hàng XK 455.224.000 Nợ TK 131 490.483.360 Có TK511
3.Ket chuyên doanh thu giá vốn hàng bán
490.483.360
+ Nợ TK511 490.483.360
Có TK911 490.483.360
+ Nợ TK911 455.224.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÓTK 632 455.224.000
Diễn giảũMua sa nhân, hat sen, quế cắt vòng xuất khẩu... tri giá hơp đồng.
Hơp đồng số ...
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số du dầu quý
VEG ứng trước tiền cho công ty
320.200.000 Xuất khẩu san nhân,
hạt sen, quế cắt vòng theo họp đồng 25/KD2-TH/2006
490.482.360
Thanh toán tiền hàng còn lại cho nhà cung cấp
170.282.360
Cộng phát sinh 1.825.759.9761.772.465.022
Số dư cuối quý 53.294.954
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số du dầu quý
Doanh thu hàng xuất khẩu họp đồng 25/VEG-DK/2006
490.482.360
Kết chuyển TK 911 490.485.360
Cộng phát sinh 2.370.786.528 2.370.786.528
Diễn giải Số tiền
Sổ dư dầu quý
59
+ Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ chi tiết TK 632 ,911
theo định khoản
Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632
Có TK 156 Ket chuyển giá vốn
NợTK 911 CÓTK 632 455.224.000 455.224.000 455.225.000 455.225.000